Анализ производства и реализации зерна ЗАО Восток

Год	Объем производства продукции, тыс. р.				Реализация продукции, тыс. р.
	план	факт	отклонение, (+,-)	% к плану	план	факт	отклонение, (+,-)	% к плану
2009	17440	18340	900	5,16	22478	24990	2512	11,18
2010	10882	8598	-2284	-20,99	11598	17743	6145	52,98
2011	15428	20141	4713	30,55	16850	27738	10888	64,62

Фактический выпуск зерновой продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4713 тыс. рублей, это составило 30,55 %, а реализации на 10888 тыс. рублей, что составило 64,62 %. План производства и реализации продукции в отчетном году перевыполнен, что связано с ростом урожайности зерновых культур. На всем исследуемом периоде только в 2010 году план производства зерновой продукции не довыполнен на 20,99 %.

Рассмотрим выполнение плана по производству и реализации зерновой продукции за анализируемый период в натуральном выражении (таблица 9).

В обществе производство зерна в 2011 году составило 105607 ц, что  на 37139 ц больше по отношению к  плану производства, процент перевыполнения плана по производству зерна составил 54,24 %. Объем реализации зерна в отчетном году увеличился на 27931 ц или 72,51 %.

Таблица 9 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации

зерновой продукции в натуральном выражении

Год	Объем производства продукции, ц.				Реализация продукции, ц
	план	факт	отклонение, (+,-)	% к плану	план	факт	отклонение, (+,-)	% к плану
2009	74520	81569	7049	9,46	60751	64407	3656	6,02
2010	48752	27118	-21634	-44,38	37852	35498	-2354	-6,22
2011	68468	105607	37139	54,24	38520	66451	27931	72,51

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Рассмотрим анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке зерновой продукции за 2011 год (таблица 10).

Таблица 10 – Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке за 2011 г., тыс. р.

Продукция	Покупатель	План  поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный  объём в пределах плана
Зерно	ИП Колесников	1408	2200	0	1408
	ИП Воронцов	852	1452	0	852
	ИП Краснов	895	895	0	895
	Курганский элеватор	12593	18202	0	12593
	ООО Зима	988	4875	0	988
	работники организации	114	114	0	114
Итого		16850	27738	0	16850

Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делением суммы между плановым объемом отгрузки по договору (ОП_пл) и невыполнением плана (ОП_пн) на плановый объем (ОП_пл):

К_д.о. = (ОП_пл + ОП_пн) / ОП_пл = (16850 - 0 ) / 16850 = 1 или 100 %.

За отчетный год все обязательства по договорам выполнены, продукция отгружена на 100 %, фактически отгружено на сумму 27738 тыс. рублей, что на 64,62 % больше по сравнению с плановыми показателями поставки продукции.

3.2 Анализ влияния факторов на изменение объемов производства зерна

На следующем  этапе анализа производства зерна в обществе необходимо установить факторы и причины изменения объема производства зерна. Объем производства продукции растениеводства, в том числе объем производства зерна зависит от размера посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. С увеличением размера посевных площадей и ростом урожайности культур увеличивается и валовой сбор продукции, и наоборот, сокращение посевных площадей и понижение урожайности ведет к недобору продукции.

Большое влияние  на валовой сбор продукции оказывает  и структура посевных площадей. Чем больше доля высокоурожайных культур в общей посевной площади, тем выше при прочих равных условиях валовой выход продукции, и наоборот. Непосредственное влияние на объем производства продукции оказывает гибель посевов, которая может произойти по объективным причинам и по вине предприятия.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь зависит от ряда причин и обстоятельств. Так, размер и структура посевных площадей зависят от специализации предприятия, госзаказа на тот или иной вид продукции, внутрихозяйственной потребности в ней (на семена, корм животным), конъюнктуры рынка, наличия земельных, трудовых и материальных ресурсов, экономической эффективности выращивания отдельных культур и др. Урожайность культур определяют качество земли, количество внесенных удобрений, метеорологические условия года, качество и сорт семян, способы и сроки сева, уборки урожая и др.

В первую очередь  необходимо выявить степень влияния  факторов первого порядка, поскольку  объем полученной продукции находится в непосредственной зависимости от них. Все остальные факторы оказывают косвенное влияние.

Детерминированная факторная модель фактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:

           ВС = (S – S_r)*У,      (1)

где ВС – валовой сбор продукции;

S – посевная площадь культуры;

S_г – площадь, на которой погибли посевы;

У – урожайность культуры.

Эта модель смешанного типа, которая представляет собой  сочетание аддитивной и мультипликативной моделей. В данном случае для измерения влияния факторов можно использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. Рассмортим исходные данные для факторного анализа валового сбора зерна общества за 2011 год (таблица 11).

Таблица 11 – Исходные данные для факторного анализа валового сбора зерна за 2011 год

Показатель	2011 г.		Отклонение от плана
	план	факт	абсолютное	относительное, %
Размер посевной площади, га	4100	4300	200	104,88
Убранная  площадь, га	4100	4300	200	104,88
Урожайность, ц/га	16,70	24,60	7,9	147,31
Валовый сбор, ц	68468	105607	37139	154,24

При помощи метода цепной подстановки произведем факторный  анализ валового сбора зерна. Для  определения степени влияния  каждого фактора на валовой сбор зерна способом цепной подстановки  в расчет следует ввести два следующих  условных показателя:

1) валовой  сбор зерна при плановой урожайности и фактической площади посевов: ВС_усл1= S_ф* У_пл;

2) валовой  сбор зерна при плановой урожайности  и фактически убранной площади:  ВС_усл2= S_убр* У_пл.

После этого  получим:

ВС_пл= S_пл* У_пл= 4100 * 16,7 = 68468 ц,

ВС_усл1= S_ф* У_пл= 4300 * 16,7 = 71810 ц,

ВС_усл2= S_убр* У_пл= 4300 * 16,7 = 71810 ц,

ВС_ф= S_убр* У_ф= 4300 * 24,6 = 105607 ц,

∆ВС = ВС_ф – ВС_пл = 105607 – 68468 = 37139 ц.

Если первый условный показатель сравним с плановым, то выявим отклонение от плана по валовому сбору зерна за счет изменения площади посевов, так как при расчете обоих показателей учтена плановая урожайность культуры, а посевная площадь в одном случае – плановая, в другом – фактическая.

Из полученных расчетов видно, что при плановой урожайности и плановой площади посевов зерновых культур общество получило бы 68468 ц зерна, а с фактической площади при той же урожайности – 71810 ц. Из этого следует, что «Восток» за счет перевыполнения плана посева дополнительно получил 3342 ц зерна (71810 ц – 68468 ц).

Чтобы выявить потери продукции за счет гибели посевов, необходимо сравнить первый и второй условные показатели валового сбора зерна. При их расчете принята одна и та же урожайность, но в первом случае учтена фактическая площадь посевов, а во втором – фактически убранная площадь. Так как общество в 2011 году убрало все зерно с посеянной площади без всякой гибели посевов, то данный фактор не оказал никакого влияния на валовой сбор зерна (71810 ц – 71810 ц).

Для выявления  влияния урожайности на валовой  сбор зерна необходимо сравнить фактическую величину с условной, которая была бы получена с фактически убранной площади при плановой урожайности. При сравнении нейтрализуется влияние размера посевных площадей, так как в обоих случаях в расчет приняты фактически убранная площадь и разный уровень урожайности. В анализируемой организации план по урожайности перевыполнен на 7,9 центнеров с гектара, из-за чего фактический валовой сбор зерна больше планового на 33797 ц (105607 ц – 71810 ц).

В итоге при  сложении полученных результатов:

∆ВС = 3342 ц + 33797 ц = 37139 ц,

получаем  увеличение производства зерна в 2011 году на 37139 ц за счет изменения площади посевов (3342 ц) и за счет изменения урожайности (33797 ц).

3.3 Анализ  себестоимости зерна

Себестоимость продукции является одним из наиболее важных показателей экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Она показывает, во что обходиться производство сельскохозяйственной продукции предприятию.

Анализ себестоимости  продукции (в нашем случае зерна) следует начинать с общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости продукции в целом по предприятию, которая осуществляется на основе данных о плановом задании и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом (таблица 12).

Таблица 12 – Оценка выполнения плана по уровню себестоимости

зерна за 2011 год

Зерновая культура	Себестоимость зерна, тыс.р.
	план	факт	отклонение, (+,-)	% к плану
Яровая пшеница	15188	19746	4558	30,01
Ячмень	240	395	155	64,58
Полная себестоимость	15428	20141	4713	30,55

Уровень себестоимости зерна по яровой пшеницы в 2011 году по сравнению с планом увеличился на 4558 тыс. р. или 30,01 %; по ячменю – на 155 тыс. р. или 64,58 %. Соответственно возрос и показатель полной себестоимости зерна на 30,55 %. Данный рост в обществе связан с увеличением объема производства зерна.

Себестоимость единицы продукции показывает затраты  организации на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Рассмотрим динамику себестоимости 1 центнера зерна (таблица 13).

Таблица 13 – Динамика себестоимости 1 ц зерна, р.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2009 г., (+;-)
Зерновые культуры	224,84	317,06	190,72	-34,12

В обществе себестоимость 1 ц зерна, то уменьшается, то увеличивается. В 2010 году увеличение себестоимости зерна связано с плохими погодными условиями для производства зерновых культур. В отчетном году наблюдается уменьшение себестоимости зерна к уровню 2009 года на 34,12 р., что связано с благоприятными климатическими условиями для возделывания зерновых культур, увеличилась в несколько раз урожайность яровой пшеницы.