Анализ производства и реализации продукции

Как видим в таблицы 3, себестоимость  в фактических ценах в 2008 году снизилась на 2,9% по сравнению с  себестоимостью продукции (услуг) в  предыдущем году. Данный эффект был  достигнут в результате снижения расходов на эксплуатацию и ремонт оборудования на 23,2%, а также снижения расходов по штрафным санкциям на 94,3%.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Алгоритм расчета показателей  рентабельности представлен в выражениях (3 - 7):

общая (чистая) рентабельность совокупного  капитала () определяется по формуле:

, (3)

где П_бал(ч) - прибыль балансовая (до налогообложения) либо прибыль чистая за отчетный период, тыс. руб.;

- средний итог актива баланса,  тыс. руб.

общая (чистая) рентабельность собственного капитала ()определяется по формуле:

, (4)

где - среднее значение собственного капитала, тыс. руб.

общая (чистая) рентабельность производства () определяется по формуле:

, (5)

где - сумма среднегодовой стоимости  основных средств и среднего значения оборотных средств, тыс. руб.

рентабельность продаж (R_продаж):

, (6)

где ПП - прибыль от продаж за отчетный период, тыс. руб.;

РП - объем реализованной продукции  за отчетный период, тыс. руб.

рентабельность продукции (R_прод) определяется по формуле:

, (7)

где С_РП - затраты на производство и реализацию продукции за отчетный период, тыс. руб.

Данные расчетов по формулам 3 - 7 представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Оценка показателей рентабельности исследуемого предприятия

Из таблицы 4 следует, что предприятие  имеет рентабельность на уровне среднеотраслевых значений. Различные показатели рентабельности варьируются от 2,0 до 30,0 процентов, что, конечно же, недостаточно для нормального  существования предприятия, предполагающего  постоянное инвестирование средств в стратегические программы развития. Это объясняется высокой себестоимостью производимой продукции. Следует отметить, что в современных условиях промышленные предприятия России (за исключением сырьевых отраслей) вынуждены работать при таких показателях рентабельности.

Для того чтобы повысить прибыльность производства при таких показателях  рентабельности, предприятию необходимо повышать деловую активность, в первую очередь, за счет минимизации периода  оборота дебиторской задолженности. Кроме того, необходимо снижать уровень  запасов на складах, ввести систему  управления запасами, позволяющую минимизировать их объемы до уровня, необходимого для  производства. Крайне необходимо более  эффективно использовать основные фонды, а также реструктурировать пассивы  баланса, сделав акцент в финансировании за счет долгосрочных заемов и вложений.

Эффективность финансового управления в ООО «БИРСС-Менеджмент» определяется, в том числе и платежеспособностью предприятия, т.е. ликвидностью его активов.

Основными коэффициентами ликвидности  являются:

коэффициент текущей ликвидности (), или коэффициент покрытия, рассчитываемый по формуле (8):

, (8)

где ТА - текущие (оборотные) активы;

КП - краткосрочные пассивы.

дает общую оценку ликвидности  предприятия, показывая, в какой  мере текущие кредиторские обязательства  обеспечиваются мобильными оборотными средствами;

коэффициент быстрой (критической, промежуточной) ликвидности (), рассчитываемый по формуле (9):

 

(9)

где ДС - денежные средства;

ДБ - дебиторская задолженность.

отражает платежные возможности  предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;

коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (), определяемый по формуле (10):

(10)

является наиболее жестким критерием  ликвидности и показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить в  ближайшее время.

Нормативные значения коэффициентов  ликвидности, приводимые в разных источниках, иногда отличаются - существенно. Так, нормативные значения коэффициентов  ликвидности составляют: 1,5<< 2,0; 0,5 < < 1,0 и 0,05 << 0,1.

2.3 Анализ системы управления, кадрового состава и оплаты  труда ООО «БИРСС-Менеджмент»

Производственная структура предприятия - состав входящих в него производственных единиц (цеха, участки), вспомогательных  и обслуживающих производств (хозяйства, службы), а также формы их взаимосвязей в процессе производства продукции. Она оказывает существенное влияние  на технико-экономические показатели производства (производительность труда, величину издержек производства, эффективность  эксплуатации производственных ресурсов и оборудования), на структуру управления предприятием и цехом, организацию  оперативного и бухгалтерского учета [16, стр. 113].

Производственная структура предприятия  формируется с учетом многих факторов. К главнейшим из них относятся:

размер организации, численность  занятых работников;

отраслевая принадлежность предприятия (производственный, коммерческий или  финансовый бизнес);

масштаб производства изготовляемой  продукции (массовый, серийный, единичный) и степень ее постоянства;

характер производимой продукции (номенклатура выпускаемой продукции, используемые материалы и полуфабрикаты, а также способы их получения, конструктивные особенности продукции, трудоемкость ее изготовления и применяемая  технология, уровень механизации  труда, требования к квалификации кадров);

уровень специализации предприятия  и его кооперирования с другими  предприятиями;

состав оборудования и технологической  оснастки (универсальное, специальное, нестандартное оборудование, конвейерные  или автоматические линии);

централизованная или децентрализованная организация обслуживания оборудования, его текущего ремонта и технологической  оснастки;

способность производства оперативно перестраиваться на выпуск новой  продукции;

характер производственного процесса в основных, вспомогательных, побочных и подсобных подразделениях.

Структура управления на исследуемом  предприятии до настоящего времени  остается линейной, это видно на рисунке 7. Наиболее крупными подразделениями  являются производственный отдел и  строительный отдел. Задача специалистов производственного отела состоит  в организации цикла производства согласно плану и технологическим  требованиям к производственному  циклу предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7 - Структура управления ООО  «БИРСС-Менеджмент»

Строительный отдел обеспечивает выполнение заказов на строительные работы в достаточно широком диапазоне.

На сегодняшний день в строительном отделе сформированы четыре бригады  по 8 человек в каждой.

Отдел складского учета, закупок и  сбыта (Отдел сбыта) решает задачи по организации поставок сырья и  материалов на предприятие, а также  вопросы взаимодействия предприятия  с клиентами и организации  перевозок. На сегодняшний день в  отделе занято 14 человек.

В таблице 5 приводится анализ системы оплаты труда руководящего состава предприятия.

Таблица 5 - Анализ системы оплаты труда  руководящего состава

№ пп	Должность	Кол-во единиц	Функции	Форма оплаты труда
1	Генеральный директор	1	Обеспечивает руководство  предприятием от лица Совета директоров	Оклад+премия
2	Директор по маркетингу и  сбыту	1	Обеспечивает управление движением товаров, материалов и  сырья на предприятии	Оклад+премия
3	Финансовый директор	1	Обеспечивает организацию  финансовой деятельности на предприятии	Оклад+премия
4	Главный инженер	1	Обеспечивает технологический  цикл на предприятии	Оклад+премия
5	Главный бухгалтер	1	Организует и контролирует финансовый учет и отчетность	Оклад+премия

Как видно из таблицы 5, руководящий  состав предприятия (топ-менеджмент) оплачивается исходя из почасовой системе оплаты труда. Кроме того, по положениям Устава предприятия по результатам деятельности ООО «БИРСС-Менеджмент» члены совета директоров компании, главный инженер и главный бухгалтер получают премиальные в размере от 20 до 60% их должностного оклада.

На рисунке 8 представлена структура  управления производством в ООО  «БИРСС-Менеджмент».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 8 - Структура управления производством  в ООО «БИРСС-Менеджмент»

В таблице 6 представлен штат рабочих  и служащих производственного отдела компании.

Таблица 6 - Анализ штата производственного  отдела ООО «БИРСС-Менеджмент»

№ пп	Должность	Кол-во единиц	Функции	Форма оплаты труда
1	Начальник цеха	1	Обеспечение организации  и управления функционированием  цеха, охрану труда и безопасность	Оклад+премия
2	Главный технолог	3	Обеспечение технологического цикла на производственном участке	Оклад+премия
3	Мастер участка	1	Управление производственным процессом на участке	Оклад+премия
4	Контроллер-технолог	4	Обеспечивает контроль качества и соответствия производства требованиям  технологического цикла	Оклад+премия
5	Наладчики	5	Обеспечивают ремонт и  наладку технологического оборудования	Сдельно-премиальная
6	Рабочие-операторы	24	Обеспечивают непостредственно автоматизированный процесс производства сухих смесей	Сдельно-премиальная
7	Рабочие-фасовщики	16	Обеспечивают фасовку  смесей	Сдельно-премиальная
8	Вспомогательные рабочие	34	Обеспечивают вспомогательные  процессы производства	Сдельно-премиальная
	ИТОГО	80	-	-

Из таблицы 6 видно, что 11,2% персонала  цеха оплачиваются по системе «оклад+премия», остальные 88,8% (практически все рабочие цеха) оплачиваются по сдельно-премиальной системе.

Исходя из данного соотношения, весь персонал исследуемой организации  по форме оплаты труда можно разделить  на следующие категории:

- персонал с фиксированной оплатой  труда+общепроизводственная премия (ФОТ+ОП);

- персонал со сдельной оплатой  труда+общепроизводственная премия (СДОТ+ОП).

Мы видим, что формула оплаты труда (СДОТ+ОП) более распространена именно среди рабочих, в то время  как управленческий персонал оплачивается по фиксированной ставке (окладу).

Механизмом, стимулирующим улучшение  собственных показателей труда  персонала на предприятии, является выплата общезаводской премии, которая  начисляется при условии достаточно рентабельной производственной деятельности.

Общезаводская премия (ОП) обычно выплачивается  ежемесячно всем работникам предприятия  по следующей схеме:

ОП = БП*К_ТУ*К_П, (11)

где БП - базовый показатель общезаводской  премии, который устанавливается  в зависимости от уровня МРОТ в  РФ и составляет 2 МРОТ (согласно Уставу ООО «БИРСС-Менеджмент»).

К_ТУ - коэффициент трудового участия работника.

Данный показатель зависит от факторов сложности выполняемой работы и  уровня ее квалификации. Так, к примеру, К_ТУ менеджера по сбыту составляет 1,4. К_ТУ технического персонала - 0,6.

К_П - коэффициент прибыльности деятельности предприятия. Данный коэффициент зависит от уровня текущей рентабельности производства по итогам предыдущего квартала. На предприятии принята базовая рентабельность 4,0%. Так, при уровне рентабельности производства 3,6% (II квартал 2007 года), на предприятии было определено значение К_П = 0,85.

Общий размер общезаводской премии, начисленной менеджеру по сбыту, в июле 2007 года, составил:

ОП = 2200*1,4*0,85= 2618 рублей.

Система оплаты труда с использованием механизма общезаводских премий была введена в 2004 году, когда стало  ясно, что старая система громоздка  и слабо функциональна в современных  условиях.

В табл. 7 приведем пример начисления заработной платы рабочим производственного  звена предприятия на декабрь 2008 года.

Фонд оплаты труда является важнейшим  объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда  представляет собой одно из направлений  учетно-аналитической работы системы  управления предприятием [17, стр. 73].

Таблица 7 - Анализ фонда заработной платы производственного отдела, тыс. руб.

Вид оплаты, тыс. руб.	За исследуемый период	Отклоне ние по удельному весу, %	Отклонение, тыс. руб.
	по плану	Удель ный вес, %	Факти чески	удельный вес, %
1.1. По сдельным расценкам	4 878	41,144	4 770	40,634	-0,51	-108
1.2. Тарифным ставкам и  окладам	3 040	25,641	3 060	26,067	0,426	20
1.3. Премии за производственные  результаты	2 520	21,255	2 490	21,212	-0,044	-30
1.4. Доплата за профессиональное  мастерство	355	2,994	348	2,964	-0,0298	-7
1.5. Доплата за вредные  условия труда	423	3,568	423	3,603	0,036	0
1.6. Доплата за сверхурочные  часы	-	-	16	0,136	0,136
1.7. Оплата ежегодных и  дополнительных отпусков	630	5,314	622	5,299	-0,015	-8
1.8. Оплата труда совместителей	10	0,084	10	0,085	0,001	0
Фонд з/п	11 856	100	11 739	100	0