Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Ярославский шинный завод»

Содержание

 

 

Введение

 

1. Теоретическое исследование  понятия и сущности дебиторской  и кредиторской задолженности

 

1.1 Понятие обязательств, их классификация

 

1.2 Место анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  в системе финансового анализа.  Цель и задачи анализа

 

1.3 Информационные основы  дебиторской и кредиторской задолженности.  Виды информации в анализе

 

1.4 Организационные основы  в анализе дебиторской и кредиторской  задолженности

 

2. Методика анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

 

2.1 Анализ уровня и динамики  дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.2 Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

 

2.3 Анализ качества дебиторской  и кредиторской задолженности

 

2.4 Анализ движения дебиторской  и кредиторской задолженности  на основе показателей оборачиваемости

 

2.5 Сравнительный анализ  показателей дебиторской и кредиторской  задолженности

 

2.6 Анализ влияния дебиторской  и кредиторской задолженности,  на основные характеристики финансового  состояния организации

 

3. Анализ динамики, структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии ОАО «Ярославский  шинный завод»

 

3.1 Динамика и структура  имущества предприятия, структура  и динамика кредиторской и  дебиторской задолженности

 

3.2 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности

 

3.3 Сравнение дебиторской  и кредиторской задолженности

 

3.4 Роль анализа состава  и качества дебиторской задолженности  в оценке ликвидности баланса

 

Выводы

 

Заключение

 

Использованные источники 

 

Приложения А Бухгалтерский  баланс 2008 г.

 

Приложение Б Бухгалтерский  баланс 2009 г.

 

Введение

 

 

Переход российской экономики  на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации  перед необходимостью объективной  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

 

Востребованность результатов  исследований в области анализа  и внутрихозяйственного контроля дебиторской  и кредиторской задолженности (далее  ДЗ и КЗ) определяется недостаточной  степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют  исследования в области внутреннего  контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно  учитывающей современные условия  финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.

 

Необходимость совершенствования  теоретических и организационных  положений анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в сложных условиях реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и поэтапного перехода на международные  стандарты финансовой отчетности, не вызывает сомнения. Происходящие в  последнее время интеграционные процессы между хозяйствующими субъектами и на межгосударственном уровне формируют  объективную потребность в представлении  информации из бухгалтерской отчетности, максимально удовлетворяющей запросам заинтересованных пользователей -- собственников, органов государственной власти, инвесторов (в том числе из зарубежных стран). Решению этой задачи способствует переход на международные стандарты  учета и отчетности. Одновременно с процессом реформирования отечественной  системы бухгалтерского учета требуется  пересмотр ранее действующих  подходов к раскрытию информации о дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. К сожалению, отечественная бухгалтерская отчетность и отчетность, составленная по международным  стандартам, не содержат достаточной  информации о состоянии дебиторской  и кредиторской задолженности, поэтому  для различных внутренних и внешних  пользователей значительный интерес  представляют разработки не только в  области анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, но и  предложения по дополнительному  их раскрытию в формах финансовой и управленческой отчетности, отражению  в регистрах бухгалтерского учета, а также методические рекомендации по проведению контроля выполнения бюджетных (сметных) показателей.

 

Дополнительным стимулом для исследования проблем организации  анализа и контроля дебиторской  и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее  время процессы глобализации и интернационализации  экономики, очередным этапом которых  является вступление России во Всемирную  торговую организацию. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты. Этим определяется актуальность данной выпускной квалификационной работы.

 

Цель и задачи. Целью  нашей выпускной квалификационной работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, которые  обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для  управления финансово-хозяйственной  деятельностью коммерческой организации.

 

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

 

· систематизировать понятийный аппарат и по новым классификационным  признакам выделить виды дебиторской  и кредиторской задолженности; выявить  порядок взаимодействия отдельных  блоков в системе комплексного анализа  дебиторской и кредиторской задолженности;

 

· определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности; изучить информационные и организационные основы дебиторской  и кредиторской задолженности;

 

· раскрыть аналитические  подходы к обоснованию оптимальной  величины дебиторской и кредиторской задолженности;

 

· применить методику анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия;

 

· выработать на основании  практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и  кредиторской задолженности конкретного  предприятия.

 

Предмет и объект исследования. Объектом данной выпускной квалификационной работы является предприятие ОАО  «ЯШЗ», на примере которого изучались  особенности организации анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  в современных экономических  условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и  контроля.

 

Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков и кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам различных  хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

 

Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений  теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась  отечественная и специальная  литература, законодательные и нормативные  акты, соответствующие методические и проектные материалы. Аппарат  исследования включает такие общенаучные  методы, как анализ и синтез, системность  и комплексность. Методика исследования основывается на изучении и обобщении  накопленных знаний в отечественной  и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических  работ по анализу и контролю дебиторской  и кредиторской задолженности, апробации  полученных результатов на объектах исследования.

 

Практическая значимость ВКР определяется возможностью использования  разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности  в деятельности экономических субъектов  различных отраслей народного хозяйства. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования отечественных  стандартов бухгалтерской отчетности.

 

1. Теоретическое исследование  понятия и сущности дебиторской  и кредиторской задолженности

 

 

1.1 Понятие обязательств, их классификация

 

 

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В  бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть  имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета. К основным видам  долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

 

Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов  в виде выплаты денежных средств  или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может  происходить также в форме  замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и  т.д.

 

В классификации по субъектам  следует различать обязательства  перед собственником организации  и обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником  бывают двух видов: возникающие при  первоначальных и последующих взносах  собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства  учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются  на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".[19.166]

 

Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации  и т.п.) и прочие обязательства. В  совокупности обязательства перед  третьими лицами образуют понятие "заемный  капитал". Отражаются эти обязательства  в разделах IV и V баланса.

 

Деление обязательств на собственный  и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный  капитал, не подлежат погашению за время  деятельности организации, в то время  как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие  сроки. В зависимости от срочности  погашения обязательства перед  третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения  составляет менее 12 месяцев).

 

Оценка обязательств. Различают  точные и оцениваемые обязательства: по точным обязательствам сумма их погашения заранее известна - задолженность  по кредитам банка, по акцептованным  счетам поставщиков и т.п.; по оцениваемым  обязательствам сумма их погашения  заранее неизвестна - она определяется с учетом реально сложившихся  условий. [4]

 

1.2 Место анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  в системе финансового анализа.  Цель и задачи анализа

 

 

В процессе хозяйственной  деятельности у предприятий и  организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении  товарных операций, выполнении работ  и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.[9.12]

 

В настоящее время в  условиях снижения уровня расчетной  дисциплины система «неплатежей» ведет  к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое  положение обусловливает необходимость  контроля суммы дебиторской задолженности  и ее движения (возникновения и  погашения).

 

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки  работ и услуг у других юридических  и физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров.