Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2014 в 19:07, курсовая работа

Краткое описание

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Содержание

Введение
Глава I. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Глава II. Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
2.1 Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
2.2 Показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности
2.3 Анализ сомнительной дебиторской и кредиторской задолженности
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Глава III. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия
Заключение
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.doc

— 183.00 Кб (Скачать документ)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса и приложений к нему ( Приложения 1,2,3,4 ).

Для более детального анализа проведем оценку структуры и динамики задолженности по элементам.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности приведен в таблице 2.1.2.

Из приведенных в таблице 2.1.2 данных видно, что вся дебиторская задолженность ГУИПП "Типар" является краткосрочной.

За 2009 год она увеличилась на 130507 руб. или 508% и составила156194 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 141564 руб., уд. вес которой в общей сумме дебиторской задолженности составляет 91%;

фактических перечислений в бюджет на 404 руб., уд. вес которых составляет 0,3% ;

перечисленных сумм платежей по соц. страхованию на 3 руб., которые составляют 0,002% в общей сумме дебиторской задолженности;

уменьшения задолженности прочих дебиторов на 11464 руб. или на 44,6%, уд. вес которых уменьшился на 91% и составил 9% общей суммы дебиторской задолженности.

Кроме того за 2009 год образовалась просроченная задолженность на 84479 руб. из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности составляет 54%.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом дебиторская задолженность увеличилась на 216476 руб. или на 138,5% и составила 372670 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 29045 руб. или на 20,5%, которое составило 170609 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 45% и составил 46%;

увеличения сумм в расчетах с бюджетом на 159469 руб., что составило159873 руб., уд. вес при этом увеличился на 42,7% и составил 43%.

Доля расчетов по соц. фондам в общей сумме дебиторской задолженности отсутствует, т.е. с соц. фондами произведены все расчеты.

Задолженность по прочим дебиторам увеличилась на 27965 руб. или на 70,3% и составила 42188 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности увеличился на 2% и составил 11%.

Сумма просроченной задолженности увеличилась на 12586 руб. или 14,9% и составила 97065 руб., данная задолженность по длительности является свыше 3х месяцев. При этом уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 28% и составил 26%.

Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей и прочих дебиторов. Это свидетельствует о неосмотрительности кредитной политики ГУИПП "Типар" по отношению к покупателям. Появление просроченной задолженности свидетельствует о росте риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Кроме этого это приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения, оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выявить причины ее изменения, обращая особое внимание на динамику состояния задолженности перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по платежам. Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 3.

Из приведенных в таблице 2.1.3 данных видно, что вся кредиторская задолженность на ГУИПП "Типар" является краткосрочной.

За 2009 год она возросла на 50650 руб. или на 7,6% и составила 713492 руб. В том числе изменения произошли за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 74781 руб. или на 29% и составило 330677 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 46%, доля за 2009 год увеличилась на 7%.При этом поставщики и подрядчики составляют наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности.

Также за счет уменьшения задолженности перед персоналом на 19902 руб. или на 39,5%, после чего задолженность составила 30555 руб., уд. вес уменьшился на 3,3% и составил 4,3%;

задолженность перед соц. фондами уменьшилась на 5203 руб. или на 28,8% и составила 12856 руб., уд. вес уменьшился на 0,9% и составил 1,8%.

Данные изменения свидетельствуют о том, что предприятие уменьшило свою задолженность перед персоналом, вследствие приобретения более устойчивого финансового положения.

Также за счет увеличения задолженности перед бюджетом на 6981 руб. или на 36%, которое составило 26425 руб., уд. вес при этом в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 0,8% и составил 3,7%;

уменьшения задолженности по авансам полученным на 7684руб. или на 2,4%, которое составило 311238 руб., уд. вес уменьшился на 4,4% и составил 43,6%. За счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами на 1677 руб., что составило 1741 руб., уд. вес увеличился на 0,19% и составил 0,2%.Кроме того в течении года образовалась просроченная задолженность, длительность которой составила срок свыше 3х месяцев и составила 146506 руб., ее уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 20,5%.

Появление данной задолженности сигнализирует о том, что предприятие несвоевременно производит расчеты со своими кредиторами, что может привести к потере доверия к предприятию и повышает риск банкротства.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась на 116951 руб. или на 16,4% и составила 830443 руб. При этом за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22433 руб. или на 6,8%, что составило 353110 руб., уд. вес уменьшился на 3,8% и составил 42,5%;

за счет увеличения задолженности перед персоналом на 27119 руб. или на 88,6%, которое составило 57674 руб., уд. вес увеличился на 2,6% и составил 6,9%;

за счет увеличения задолженности перед соц. фондами на 2096 руб. или на 16,3%, которое составило 14952 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 1,8%;

за счет уменьшения задолженности перед бюджетом на 18164 руб. или 68,7%, которое составило 8261 руб., уд. вес уменьшился на 2,71% и составил 0,99%;

за счет увеличения задолженности по прочим кредиторам на 2955 руб. или на 169,7%, которое составило 4696 руб., уд. вес увеличился на 0,4% и составил 0,6%.

Данные изменения в сторону возрастания возможно появились под влиянием образовавшейся в предыдущем периоде сумм просроченной задолженности.

Сумм просроченной задолженности за 2010 год не образовалось. Это свидетельствует о том, что ГУИПП "Типар" произвело расчеты по суммам кредиторской задолженности своевременно, в соответствии с оговоренными сроками расчетов.

Хотя кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом "чем больше, тем лучше". Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заемных средств должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

 

 

 

Таблица 2.1.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".

Дебиторская задолженность

по элементам

2009 год

2010 год

на нач

года

на кон

года

отклонения

на нач

года

на кон

года

отклонения

Сумма,

руб.

Уд. вес

%

Сумма,

руб.

Уд. вес

%

Абсол

отклон

Относ.

%

Отклон

по

уд весу

Сумма,

руб.

Уд. вес

%

Сумма,

руб.

Уд. вес

%

Абсол.

отклон.

Относ.

%

Отклон

по

уд весу

I Краткосрочная, в т. ч.

покупатели и заказчики

расчеты с бюджетом

расчеты по соц. фондам

прочие дебиторы

в т. ч. просроченная

из нее длительностью свыше

3-х месяцев

II Долгосрочная

25687

-

-

-

25687

-

 

-

-

100

-

-

-

100

-

 

-

-

156194

141564

404

3

14223

84479

 

84479

-

100

91

0,3

0,002

9

54

 

54

-

+130507

+141564

+404

+3

-11464

+84479

 

+84479

-

608

-

-

-

55,4

-

 

-

-

-

+91

+0,3

+0,002

-91

+54

 

+54

-

156194

141564

404

3

14223

84479

 

84479

-

100

91

0,3

0,002

9

54

 

54

-

372670

170609

159873

-

42188

97065

 

97065

-

100

46

43

-

11

26

 

26

-

+216476

+29045

+159469

-3

+27965

+12586

 

+12586

-

238,5

120,5

39573

-

29,7

114,9

 

114,9

-

-

-45

+42,7

-0,002

+2

-28

 

-28

-

Итого дебиторская задолженность

25687

100

156194

100

+130507

608

-

156194

100

372670

100

+216476

238,5

-


 

 

Таблица 2.1.3. Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".

Кредиторская задолженность

по элементам

2009 год

2010 год

на нач года

на кон года

отклонения

на нач года

на кон года

отклонения

Сумма

руб.

Уд. вес

%

Сумма

руб.

Уд. вес

%

Абсол

отклон

Относ

%

Отклон

по

уд весу

Сумма

руб.

Уд. вес

%

Сумма

руб.

Уд. вес

%

Абсол

отклон

Относ

%

Отклон

по

уд весу

I Краткосрочная, в т. ч.

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед соц ф-ми

задолженность перед бюджетом

авансы полученные

прочие кредиторы

в т. ч. просроченная

из нее свыше 3-х месяцев

II Долгосрочная

662842

255896

 

50457

18059

19444

318922

64

-

-

-

100

39

 

7,6

2,7

2,9

48

0,01

-

-

-

713492

330677

 

30555

12856

26425

311238

1741

146506

146506

-

100

46,3

 

4,3

1,8

3,7

43,6

0,2

20,5

20,5

-

+50650

+74781

 

-19902

-5203

+6981

-7684

+1671

+146506

+146506

-

107,6

129

 

60,5

71,2

136

97,6

2720

-

-

-

-

+7

 

-3,3

-0,9

+0,8

-4,4

0,19

+20,5

+20,5

-

713492

330677

 

30555

12856

26425

311238

1741

146506

146506

-

100

46,3

 

4,3

1,8

3,7

43,6

0,2

20,5

20,5

-

830443

353110

 

57674

14952

8261

391750

4696

-

-

-

100

42,5

 

6,9

1,8

0,99

47

0,6

-

-

-

+116951

+22433

+27119

+2096

-18164

+80512

+2955

 

-146506

-146506

-

116,4

106,8

 

188,6

116,3

31,3

125,9

269,7

-

-

-

-

-3,8

 

+2,6

-

-2,71

+3,4

0,4

-20,5

-20,5

-

Итого кредиторская

задолженность

662842

100

713492

100

+50650

107,6

-

713492

100

830443

100

+116951

116,4

-


 

 

 

2.2 Показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности

 

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод и подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 2.2.1:

 

Таблица 2.2.1. Оценка показателей ликвидности дебиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

Изменения

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты)

2891830/90940,5=

31,80

3752462/264432=

14,2

-17,6

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях)

360/31,8=11

360/14,2=25

+14

Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации

90941/2891830=

0,031

264432/3752462=

0,070

+0,039


 

Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и их использовании (Приложения 1,2,5,6).

 

 

Средняя дебиторская задолженность 2009г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.

Средняя дебиторская задолженность2010г=(156194+372670)/2=264432 руб.

 

Коэффициент оборачиваемости выручка от реализации средств в расчетах (обороты) средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается его снижение, которое свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях), это оборачиваемость средств в расчетах.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности