Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(РГГМУ)

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ И УЧЕТНЫХ СИСТЕМ

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

на тему: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

(на примере ОАО «Концерн «Океанприбор»)

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

Лежнева Е.Н.

594 группа

 

Научный руководитель:

Ст. преподаватель 

Чалганова А.А.

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013 
СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                            Стр.

	Введение	3
1.	Теоретические основы понятий  анализа кредиторской и дебиторской  задолженности	5
1.1.	Понятия, цели, задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности	5
1.2.	Сущность кредиторской и дебиторской задолженности	8
1.3.	Показатели анализа  кредиторской и дебиторской задолженности	10
2.	Краткая характеристика ОАО «Концерн «Океанприбор»	16
3.	Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Концерн «Океанприбор»	19
3.1.	Анализ дебиторской  задолженности	19
3.2.	Анализ кредиторской задолженности	23
4.	Пути совершенствования  анализа кредиторской и дебиторской  задолженности	27
4.1.	Пути снижения кредиторской задолженности	27
4.2.	Мероприятия по снижению дебиторской задолженности	29
	Заключение	31
	Список использованных источников	33
	Приложение	35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время  в условиях развития рыночных отношений  у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и порядок отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений. [2; с.144-150]

Кредиторская задолженность –  это долги самого предприятия  перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. [6; с.363-367]

Актуальность данной работы заключается в том, что стимулом для исследования проблем организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее время процессы глобализации и интернационализации экономики, очередным этапом которых является вступление России во Всемирную торговую организацию. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты.[3; с.47]

Целью данной работы является комплексное исследование теоретических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации, и на основании данных анализа предложить мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности.

Исходя из цели исследования, необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностей;
• рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
• проанализировать состав и структуру кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии ОАО «Концерн «Океанприбор»;
• по результатам анализа предложить пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженностей.

Предметом исследования являются проблемы экономического анализа дебиторской задолженности и кредиторской задолженности различных хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

Объектом исследования является состав и структура кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии ОАО «Концерн «Океанприбор».

 

 

1. Теоретические основы  понятий анализа кредиторской  и дебиторской задолженности

1.1. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Возникновение дебиторской  и кредиторской задолженности связано  с расчетами организации, которые  она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами.

Дебиторская задолженность- это задолженность других организаций по платежам данной организации, а также задолженность работников данной организации по суммам, выданным им под отчет, ссудам и другим операциям.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, а также своим работникам.

Комплексный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности, являясь  важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента  организации, позволяет ее руководству:

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
• оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
• определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа  фактической величины дебиторской  и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке  и регистрах синтетического и  аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо. [11; с.143-155]

Согласно Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам  анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
2. обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.[1, с.1]

Главная цель анализа  дебиторской задолженности - разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неплатежей.

Для оценки и анализа  дебиторской задолженности целесообразно использовать данные об оборачиваемости долговых обязательств, периоде их погашения, отношении общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов и объему продаж.

Для анализа кредиторской задолженности  используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для покупателей способом кредитования, имеющим, однако, и недостатки, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном итоге угрожают банкротством.[4; с.17-27]

 

 

 

1.2. Сущность кредиторской  и дебиторской задолженности

 

Финансы предприятия  представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и  распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы  за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения. [8; с.56-63]

Важнейшей составляющей финансов предприятия  является кредиторская и дебиторская задолженности.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные  товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы  по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др. [14; с.212-216]

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

В свою очередь, дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.[12; с.189-192]