Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Введение

 

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.        Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов. Поэтому данная тема особо актуальна в настоящее время.    Целью курсовой работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия.                                                                        Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи:                          - ознакомится с понятиями дебиторская и кредиторская задолженность;          -сформулировать задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;                                                                                                           -определить источники информации для анализа;                                                            -изучить  методику  проведения  анализа;                                                                 - провести анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

 

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Турист» за 2012-2013гг. Объектом исследования является закрытое акционерное общество «Турист». Предметом исследования является сама методика анализа дебиторской и кредиторской  задолженности.                                                             Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы в организации и планировании хозяйственной деятельности торгового предприятия, выработке его ценовой, ассортиментной, финансовой, дивидендной, маркетинговой, управленческой, социальной политики с целью повышения его прибыли и рентабельности.

 

 

1.Теоретические основы  бухгвлтерского  баланса на основе  данных дебиторской и кредиторской  задолженности

 

1.1Назначение и состав  показателей дебиторской и кредиторской  задолженности

Уровень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Дебиторская и кредиторская задолженности - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность организации - это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям. Говоря о денежных потоках как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует заметить, что именно это их свойство позволяет организации отслеживать действительный уровень ее текущей платежеспособности.

Дебиторская задолженность внутри организации как существовала, так и будет существовать. Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

В составе дебиторской задолженности учитываются следующие виды:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

авансы выданные и пр.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 1).

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателей	Качественные сдвиги	Структурные сдвиги
	на начало года, млн. руб.	на конец года, млн. руб.	абсолютное отклонение, млн. руб.	относительное отклонение, %	уд. вес на начало года	уд. вес на конец года	абсолютное отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиторская задолженность
Всего	4078	7104	3026	174,2	19,3	24,3	5,0
в том числе
перед поставщики и подрядчики	2826	5042	2216	178,4	69,3	71,0	1,7
авансы полученные	-	100	100	-	0,0	1,4	1,4
перед бюджетом	402	543	141	135,1	9,9	7,6	-2,2
по социальному страхованию	91	174	83	191,2	2,2	2,4	0,2
по оплате труда	318	462	144	145,3	7,8	6,5	-1,3
перед дочерними и зависимыми обществами	372	400	28	107,5	9,1	5,6	-3,5
прочие кредиторы	69	383	314	555,1	1,7	5,4	3,7
Итог баланса	21124	29280	8156	138,6	100,0	100,0	0,0

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, авансы полученные, по социальному страхованию, по оплате труда, перед дочерними и зависимыми обществами, прочие кредиторы. На предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность и задолженность по векселям к уплате.