Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Министерство  образования и науки РФ

ФБГОУ ВПО

Кубанский государственный технологический  университет

(КубГТУ)

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и  аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по  дисциплине    «Экономический анализ»

 

на  тему  «Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности предприятия»

 

 

 

 

выполнил  студент группы

Ненько  Алексей Николаевич

 

Допущена  к защите

 

 

Руководитель  работы,

(нормоконтролер)                _______      проф. Мартынова Т.А.   

 

 

Защита ___________________                           Оценка___________________

 

 

Члены комиссии__________________________________________________ ________________________________________________________________

________________________________________________________________

(подпись, дата)                    (инициалы, фамилия, должность)

 

 

Краснодар

2012

 

 

Кубанский государственный технологический  университет 

(КубГТУ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и  аудита

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой БУАиА

______ профессор Т.А. Мартынова

______________________________

 

ЗАДАНИЕ

 

на  курсовую работу по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Студенту  группы 08- э- бу2 Ненько А.Н. специальности 080109 ФЭУБ

 

Тема  курсовой работы  «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия»

Содержание  задания: 1 Теоретические аспекты  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности  2 Организационно-экономическая  характеристика  ООО «Алтей»  3  Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности    ООО «Алтей» 4 Рекомендации по совершенствованию  управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей»

Рекомендуемая литература:

1. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.- 320 с.
2. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- Ростов н/Д.: Феникс, 2011 – 285 с.
3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.- М.: ТК Велби, Из. Проспект, 2010.- 360 с.

 

 

    Объем работы ____40_____с.

 

 

Срок  выполнения работы         с  «__» _____ по «___» _________ 2012  г
Срок  защиты                               с «__» _____по	«___» ________  2012  г
Дата  выдачи задания	«___» _________ 2012  г
Дата  сдачи работы	«___» _________ 2012   г

 

 

Руководитель  курсовой работы  _________________ проф. Мартынова Т.А.

 

 

Задание принял студент ________________________ Ненько А.Н.

 

 

Реферат

 

 

Курсовая  работа   60  с.,   4   рис.,  13  табл.,  14  источников,   2  прил.

 

 

АНАЛИЗ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРЫ, КРЕДИТОРЫ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА, ФАКТОРЫ, ВЫРУЧКА, РЕЗЕРВЫ

 

 

Объект: ООО «Алтей»

Цель  работы: разработка практических рекомендаций по улучшению  состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  и  оптимизации ее величины.

Рассмотрены теоретические аспекты анализа расчетов с дебиторами и кредиторами, источники и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Проведен анализ состав, структуры, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Предложены  рекомендации по совершенствованию  состояния  дебиторской и кредиторской задолженности и ее оптимизации  величины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...	3
1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской  задолженности ……………………………………………………………..	5
1.1 Задачи и источники  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности  …………………………………………………………	5
1.2  Понятие   дебиторской и кредиторской задолженности и их состав .	7
1.3  Основные направления  анализа дебиторской и              кредиторской задолженности …………………………………………	10
2 Организационно-экономическая характеристика  ООО «Алтей» …..	16
2.1 Общие сведения об  организации ……………………………………….	16
2.2 Финансово-экономические  показатели деятельности ………………..	17
3  Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности                                     ООО «Алтей»..…………………………………………………………..	24
3.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и        кредиторской  задолженности…………………………………………..	24
3.2 Анализ  оборачиваемости дебиторской и    кредиторской задолженности…………………………………………..	32
3.3  Анализ влияния оборачиваемости  дебиторской и         кредиторской задолженности на  выручку от  продажи ……………	38
3.4 Резервы  оптимизации дебиторской и кредиторской  задолженности	41
4 Рекомендации  по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей»……………………………..	43
Заключение……………………………………………………………………...	46
Список использованных источников……………………………………….…	47
Приложение А  Бухгалтерский  баланс………………………………………..	49
Приложение Б   Отчет о прибылях и убытках……………………………….	55

 

1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 1.1 Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности 

 

К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:

–  точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

– контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

– определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

– определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

– выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

– выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

– определение правильности использования банковских ссуд;

– выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

– определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, «Отчет о прибылях и убытках», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

 

2. Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности и их состав

 

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность  фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами). Отметим, что аналогичная информация используется и при анализе кредиторской задолженности.

При анализе дебиторской задолженности прежде всего рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

В Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).

В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

– общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

– наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

– платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации;

– договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В то же время предусмотрение в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшению остатков дебиторской задолженности;

– наличие аналитического учета дебиторов и системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношению к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

– договорные условия ответственности покупателей и заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

– политика взыскания или погашения иным способом дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в Бухгалтерском балансе;

– качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

Общая величина кредиторской задолженности включает следующие группы и виды.

Внешняя кредиторская задолженность, т.е. задолженность сторонним 
организациям и физическим лицам, к которой относятся:

–  задолженность по товарным операциям:

а) задолженность поставщикам и подрядчикам;

б) задолженность по векселям к уплате;

в) авансы полученные;

–  задолженность по нетоварным операциям: