Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

∆ В (2010-2011 гг) = 5114 тыс. руб –6217 тыс. руб  = -1103 тыс. руб

∆ В (2011-2012 гг) = 8321 тыс. руб – 5114 тыс. руб = 3207 тыс. руб

∆В(ДЗс)(2010-2011 гг) = 52,5 х 478,2 = 25107,075 тыс.руб

∆В(ДЗс)(2011-2012 гг) = 5 х 78,08 = 390,4 тыс.руб

∆В(ОДЗ)(2010-2011 гг) = -400,15 х 65,5 = -26209,825 тыс.руб

∆В(ОДЗ)(2011-2012 гг) = 39,95 х 70,5 = 2816,475 тыс.руб

Приведем результаты расчета:

∆ В (2010-2011 гг) = 25107,075 – 26209,825 = -1103 тыс. руб

∆ В (2011-2012 гг) = 390,4 + 2816,475  = 3207 тыс. руб

Таким образом,  на совокупное снижение выручки от  продажи продукции в 2011 году на 1103 тыс. руб оказали влияние следующие факторы:

-увеличение средней дебиторской задолженности на 52,5 тыс. руб повысило выручку на 25107,075 тыс. руб;

-снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 400,15 оборота снизило выручку от продаж на 26209,825 тыс. руб.

В 2012 г выручка от  продажи продукции увеличилась на 3207 тыс. руб, на это повлияло:

 -увеличение средней дебиторской задолженности на 5 тыс.руб, которое увеличило  выручку на 390 тыс. руб,

-увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,95  оборотов, повысившее выручку от продаж на 2816,475 тыс. руб.

Таблица 3.6 – Исходные данные для анализа влияния оборачиваемости

                          кредиторской задолженности на выручку от продаж

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолю-тное отклонение 2011г от 2010г, (+,-)	Абсолю-тное отклоне-ние 2012г от 2011г, (+,-)
Выручка от  продажи  продукции, тыс. руб (В)	6217	5114	8321	-1103	3207
Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб (КЗс)	249,5	423,5	628,5	174	205
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах (ОКЗ)	24,92	12,08	13,24	-12,84	1,16

 

∆В(КЗс)(2010-2011 гг) = 174 х 24,92 = 4336,08 тыс. руб

∆В(КЗс)(2011-2012 гг) = 205 х 12,08= 2476,4 тыс. руб

∆В(ОКЗ)(2010-2011 гг) = -12,84 х 423,5 = -5437,74 тыс. руб

          ∆В(ОКЗ)(2011-2012 гг) = 1,16 х 628,5 = 729,06 тыс. руб

Приведем результаты расчета:

∆ В (2010-2011 гг) = 4336,08 – 5437,74 = -1102 тыс. руб

∆ В (2011-2012 гг) = 2476,4 + 729,06 = 3206 тыс. руб

Таким образом,  на совокупное снижение выручки от продажи в 2011 году на 1103 тыс. руб оказали влияние следующие факторы:

- увеличение средней кредиторской задолженности на 174 тыс. руб повысило выручку на 4336,08 тыс. руб;

- снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 12,84 оборота понизил выручку от продаж на 5437,74 тыс. руб.

В 2012 г выручка от  продажи продукции увеличилась на 3207  тыс. руб, на это повлияло:

-увеличение средней дебиторской задолженности на 205 тыс.руб, которое увеличило  выручку на 2476,4 тыс. руб,

-увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,16  оборотов, повысившее  выручку от продаж на 729,06 тыс. руб.

Показатели оборачиваемости имеют  большое значение для оценки финансового  положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А увеличение скорости оборота средств отражает повышение потенциала предприятия.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволил судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

 

 

 

 

3.4 Резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным  денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

В настоящее время общая сумма  дебиторской задолженности предприятия составляет 29 тыс. руб.

Особенностью этого вида активов  является большое число должников  предприятия и относительно невысокий  уровень задолженности каждого из них. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для реализации этого предлагается:

- увеличить в составе предлагаемых товаров долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;

- увеличить долю предоплаты;

- активизировать работу юридической  службы по взысканию просроченной  части задолженности.

Также для увеличения эффективности  использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д.

 

 

4 Рекомендации  по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Бриз-Юг»  

 

Применительно к российским условиям, ведущие специалисты в области  управления финансами предлагают следующие  мероприятия по совершенствованию  системы управления дебиторской  задолженностью: 
           – исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска; 
           – формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

– определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

– формирование условий обеспечения взыскания просроченной задолженности;

– формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;

– использование современных форм рефинансирования задолженности;

– использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами.

Для повышения  эффективности управления дебиторской  задолженностью на предприятии ООО «Бриз-Юг» необходимо реализовать следующие мероприятия:

– осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительных дорогостоящих источников финансирования. 
         – расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями. 
          – использование системы скидок при долгосрочной оплате.

В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает  потребность в привлечении новых  заемных средств. Источники и  эффективные формы привлечения  заемных средств многообразны и  зависят от потребностей организации  на различных этапах ее деятельности.

Потребность в  привлечении заемных средств, а  также оценка эффективности их использования  организацией определяются в процессе аналитических исследований путем  изучения динамики общего объема привлечения  заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации.

Основным моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей характеризует  финансовую неустойчивость фирмы и  неэффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

Предприятию важно  выбрать наиболее удобный способ расчётов для того, чтобы сократить  время между фактом получения  покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа - это зависит от вида деятельности предприятия.

Можно рекомендовать  предприятию использование механизма  взаимозачетов, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности. Кроме  того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия. Взаимозачёты платёжными поручениями - это приказ банку о перечислении с расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию.

Важным аспектом контроля кредиторской задолженности  является отслеживание сроков оплаты. И не только из-за того, что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на отгрузку товара, то после второго отгрузка может быть прекращена. Пропуск срока платежа влияет и на бонусы, предоставляемые нам поставщиком. Следует отметить, что политика наших поставщиков направлена на сокращение маржи, получаемой их дилерами. Поэтому бонусы становятся одним из важных источников наших доходов. Ответственность за соблюдение сроков оплаты по контрактам несут подразделения логистики, входящие в отделы продаж каждого из наших центров. Финансовая служба также отслеживает оплату поставщикам в соответствии с составленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие располагало денежными средствами в дни проведения платежей. Такая двойная система позволяет не ставить в зависимость от одного сотрудника отдела логистики успех деятельности компании в целом.

Очень важно  следить за сроками задолженности  по каждому кредитору в отдельности  и своевременное принятие мер  для погашения задолженности, чтобы  не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.