Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Кредиторская задолженность является одним из источников привлечения  средств в хозяйственный оборот предприятия.

Предприятие обязано своевременно рассчитываться по своим обязательствам. За несвоевременные расчеты оно уплачивает штрафы и неустойки; систематические нарушения платежной дисциплины приводят к тому, что предприятие может быть объявлено банками неплатежеспособным с сообщением об этом основным поставщикам товарно-материальных ценностей. Кредиторская задолженность образуется из-за не совпадения сроков возникновения платежного обязательства и сроков платежа.

Рассмотрим состав  и структуру кредиторской задолженности ООО «Бриз-Юг» за 2010-2012 г.г. в таблицы 3.2.

Таблица 3.2 – Состав и структура кредиторской задолженности

Показатели	2010 г		2011 г		2012 г		Отклонение, тыс. руб		Темп роста, %
	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	2012 г         от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Кредиторская  задолженность	306	100	541	100	716	100	410	175	234	132
в т.ч.:
- поставщики и подрядчики	25	8,2	177	32,7	215	30	190	38	860	121
- перед государствен-ными  внебюджетны-ми фондами	11	3,6	34	6,3	47	6,6	36	13	427	138
- по налогам  и сборам	69	22,5	67	12,4	76	10,6	7	9	110	113
- прочие кредиторы	201	65,7	263	48,6	378	52,8	177	115	188	144

 

Данные таблицы  свидетельствуют о том, что кредиторская задолженность в 2012 г. по сравнению с 2010 г увеличилась на 410 тыс. руб.

Наибольший  удельный вес в общей структуре кредиторской задолженности в 2012 г. занимает задолженность перед прочими кредиторами, которая увеличилась на  177 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и на 115 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.

Увеличение  задолженности наблюдается перед  поставщиками и подрядчиками за весь рассматриваемый период на 190 тыс. руб.

Наблюдается увеличение задолженности организации перед государственными внебюджетными фондами на 36 тыс. руб., а также по налогам и сборам  на 13 тыс. руб.

Итак, кредиторская задолженность на конец 2012 г. в сумме 716 тыс.руб. увеличилась в отчетном году в основном за счет роста задолженности перед прочими кредиторами, а так же поставщиками и подрядчиками.

Наглядно состав кредиторской задолженности  в ООО «Бриз-Юг» за 2010-2011 гг. представлен  на рисунках 3.1 – 3.3.

Рисунок 3.1 – Состав и структура  кредиторской задолженности в 2010 г.

 

 

 

Рисунок 3.2 – Состав и структура  кредиторской задолженности в 2011 г.

Рисунок 3.3 – Состав и структура  кредиторской задолженности в 2012 г.

Все это свидетельствует  о том, что организация своевременно не производит расчеты с бюджетом.

 

 

 

2. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности проводятся:

– сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров;

– расчет влияния изменения оборачиваемости дебиторской задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности.

Следует учесть, что средняя величина дебиторской задолженности может быть поставлена в зависимость от объема продаж и среднего промежутка времени между реализацией товара и получением выручки, который характеризуется средней продолжительностью одного оборота дебиторской задолженности в днях.

В качестве полезного оборота при расчете оборачиваемости наряду с выручкой могут быть использованы себестоимость проданной продукции, а также сумма платежей, связанных с погашением имеющихся обязательств.

Использование при расчетах оборачиваемости кредиторской задолженности в качестве полезного оборота выручки имеет некоторые аналитические преимущества, так как позволяет:

– увязать оборачиваемость кредиторской задолженности в целом с оборачиваемостью отдельных ее видов;

– определить на ее основе ожидаемую величину кредиторской задолженности.

Однако при расчетах оборачиваемости конкретных видов кредиторской задолженности целесообразно принимать в качестве полезного оборота сумму погашения соответствующего вида обязательств, т.е. сумму дебетового оборота по тому бухгалтерскому счету, на котором учтено это обязательство.

Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость  в днях и коэффициент оборачиваемости.

Расчеты данных коэффициентов и анализ оборачиваемости дебиторской задолженности за 2010 -2012 г.г. приведены в таблице 3.3

Таблица 3.3 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб		Темп роста, %
				2012 г         от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
1.Выручка  от продажи, тыс.руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
2.Средняя величина  дебиторской задолженности, тыс.руб	13	65,5	70,5	57,5	5	542	108
3.Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, оборотов	478,2	78,1	118	-360,2	39,9	25	151
4.Средний период погашения  дебиторской задолженности, дней	0,8	4,7	3,1	2,3	-1,6	387	66
5.Удельный вес дебиторской  задолженности в общей величине  оборотных активов, %	2,9	15,9	2,7	-0,2	-13,2	93	17

 

Удельный вес дебиторской задолженности  в общей величине оборотных активов в 2012 году в ООО «Бриз-Юг» по сравнению с 2010 годом снизился на 7 %, а по сравнению с 2011 годом – на 83 %. Предприятию следует более быстрыми темпами снижать данный показатель, т.к. увеличение удельного веса дебиторской задолженности свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться негативно.

Предприятию   необходимо  и  дальше  принимать  меры,  по   сокращению     дебиторской  задолженности. Среди  способов, побуждающих   дебиторов   погасить   задолженность, можно назвать такие как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Особое внимание следует уделять контролю за образованием дебиторской задолженности.

Важным этапом анализа задолженности  предприятия является изучение состояния кредиторской задолженности.

Расчеты данных коэффициентов и анализ оборачиваемости кредиторской  задолженности за 2010 -2012 г.г. приведены в таблице 3.4

Таблица 3.4 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб		Темп роста, %
				2012 г         от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
1.Выручка  от продажи, тыс.руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
2.Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб	249,5	423,5	628,5	379	205	252	148
3.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	24,9	12,1	13,2	-11,7	1,1	53	109
4.Средний период погашения  кредиторской задолженности, дней	14,7	30,2	27,7	13	-2,5	188	92

 

Данные таблицы  показывают, что при увеличении выручки от продажи в 2012 г. на 2104 тыс. руб.по сравнению с 2010 г. и на 3207 тыс. руб по сравнению с 2011 г., средняя величина кредиторской задолженности выросла на 379 тыс. руб. и 205 тыс. руб. соответственно. А так же произошло увеличение среднего периода погашения кредиторской задолженности на 13 дней в сравнении с 2010 г., и её уменьшение на 2,5 дней по отношению к 2011 г.                                         

Кредиторская задолженность, хотя   и   приводит  к  внеплановому  привлечению средств других   предприятий   в   оборот   данного   предприятия, все   же   наличие   ее, особенно в значительных размерах, в современных условиях приводит к потере авторитета   предприятия   и   доверия   ему. Поэтому   следует   постоянно   стремиться   к снижению кредиторской.

 

 

 

 

3.3 Анализ влияния оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на  выручку от продаж

 

Целесообразно рассмотреть влияние  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности на величину выручки от продаж.

В таблице 3.5 представлены исходные данные для факторного анализа выручки от продаж.

Таблица 3.5 – Исходные данные для анализа влияния оборачиваемости

                        дебиторской задолженности на выручку от продаж

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение 2011г от 2010г, (+,-)	Абсолютное отклонение 2012г от 2011г, (+,-)
Выручка от  продажи, тыс. руб (В)	6217	5114	8321	-1103	3207
Средняя дебиторская  задолженность, тыс. руб(ДЗс)	13	65,5	70,5	52,5	5
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах (ОДЗ)	478,23	78,08	118,03	-400,15	39,95

 

Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия  по погашению долгов кредиторам. Как  правило, большая часть дебиторской  задолженности формируется как  долги покупателей. По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности.