Формирование сметы затрат предприятия

 Месячный фонд оплаты труда  равен: 140 тыс. руб.

4) Отчисления от заработной платы.

Ставка страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 34%.

Отчисления = 140*0,34 = 47,6 тыс. руб.

5) Амортизационные отчисления.

 • износ оборудования (компьютеров)  составляет 10% от балансовой стоимости  компьютеров в год:

(30000+140000)*10%= 17000 руб. или 17 тыс.  руб.

Амортизация в месяц = 17/12 = 1,42 тыс. руб.

2. Переменные расходы (на месяц)

1) Расходы на материалы. Производственная программа на месяц – 2083 диска.

Стоимость лазерного диска равна 30 руб.

- Расходы на лазерные диски  = 2083*30/1000 = 62,49 тыс. руб.

- Пластиковая упаковка: одна пустая  пластиковая упаковка у непосредственного  производителя стоит 5 рублей.

Расходы на упаковку = 2083*5/1000 = 10,42 тыс. руб.

2)Расходы на рекламу примем  в размере 8 тыс. руб. в месяц (табл. 8).

Таблица 8

Бюджет рекламы на месяц

№ п/п	Вид рекламы	Стоимость, (руб.)	Период проведения
1.	Реклама на радио	2000	Ежемесячно
2.	Реклама на ТВ	4000	Ежемесячно
3.	Буклеты, рекламные листовки, афиши	2000	Ежемесячно
Итого:		8000

 

3)Прочие неучтенные расходы  примем в размере 5 тыс. руб.  в месяц.

Представим в таблице 9 расчет себестоимости на месяц и на год.

 

 

 

Таблица 9

Расчет себестоимости

Статьи расходов	Сумма в месяц,  тыс. руб.	Сумма в год,  тыс. руб.
1. Постоянные расходы	279,02	3348,20
Арендная плата	80,00	960,00
Заработная плата работникам	140,00	1680,00
Начисления на заработную плату	47,60	571,20
Расходы на электроэнергию	10,00	120,00
Амортизационные отчисления	1,42	17,00
2. Переменные расходы	85,91	1030,92
Расходы по закупке  сырья	72,91	874,92
Расходы на рекламу	8,00	96,00
Прочие неучтенные расходы	5,00	60,00
Итого затрат:	364,93	4379,12
На 1 диск с ПО	175,16	175,16

 

Калькуляция себестоимости 1 шт. лазерных дисков с программным обеспечением:

364,93/2,083 = 175,16 руб. за 1 диск.

2.8. Расчет  цен и прибыли

      

Наибольшую сложность вызывает учет в цене услуг уровня условно-постоянных расходов. Однако при планировании себестоимости были выделены отдельно переменные и постоянные расходы.

Для определения доли прибыли в  цене услуги следует ориентироваться  на общий объем прибыли, который  необходимо получить предпринимателю, выбранную ценовую и маркетинговую стратегии.

Цена как экономическая категория  в ООО «Софт-сервис» формируется  с учетом:

- уровня потребительского спроса  на продукцию;

- эластичности спроса, сложившегося  на рынке этой продукции; 

– возможности реакции рынка  на изменение выпуска предприятием этой продукции;

- уровня цен на аналогичную  продукцию предприятий-конкурентов  и др.

Представим в таблице 10 формирование цены на продукцию ООО «Софт-сервис».

Таблица 10

Формирование цены на услуги (руб.)

№ п/п	Виды продукции	Себестоимость, руб.	Прибыль		Цена, руб. без НДС	Цена конкурентов или  аналогичного предприятия	Окончательная цена
			Единицы товара, руб.	Всего объема реализации, тыс. руб.
1	Диски с ПО для бухгалтерского и управленческого учета, шт.	175,16	24,84	620,88	200	190-220	200
Итого:		-	-	620,88	-	-	-

 

ООО «Софт-сервис» планирует продавать  диски мелкооптовыми партиями по цене 200 руб. за 1 диск без НДС.

Цена с НДС равна 236 тыс. руб. (в  том числе НДС 18%).

Общая сумма выручки без НДС  за год равна:

25 тыс. дисков*200 = 5000 тыс. руб.

Общая сумма затрат равна:

4379,12 тыс. руб.

Прибыль от продаж составит:

5000 – 4379,12 = 620,88 тыс. руб.

Для правильного установления отпускных  цен на работы и услуги, корректного  расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых большинством организаций сферы услуг. В их числе:

- налог на добавленную стоимость;

- налоги, относимые на расходы: налог на пользователей автомобильных дорог, единый социальный налог, налог на имущество, налог на рекламу;

- налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль.

Налог на добавленную  стоимость. В целях упрощения задачи в курсовой работе можно исходить из того, что объектом обложения НДС являются обороты по реализации товаров, продукции и услуг, исходя из применяемых цен и тарифов.

НДС к доплате = НДС начисленный  – НДС зачтенный

При этом в зачет бюджету предъявляется  НДС, оплаченный поставщикам материальных ценностей, работ и услуг, относимых на затраты. Следовательно, при формировании расходов и расчете налогооблагаемой прибыли необходимо разделять стоимость материальных активов и услуг, с одной стороны, и величину НДС, содержащуюся в цене поставщика, с другой стороны. Первые относятся на расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль, вторые предъявляются в зачет бюджету и уменьшают сумму НДС к доплате.

Представим в табл. 11 расчет НДС к доплате.

Таблица 11

Расчёт НДС к доплате, тыс. руб.

Материальные активы и услуги	С учетом НДС	Без учета НДС	Сумма НДС
1. Объём продаж	5900,00	5000,00	900,00
Всего НДС  начисленный	-	-	900,00
2. Стоимость сырья  и материалов	1032,41	874,92	157,49
3. Стоимость электроэнергии	141,60	120,00	21,60
4. Стоимость основных средств и НМА	263,14	223,00	40,14
5. Арендная плата	1132,80	960,00	172,80
6. Стоимость рекламы	113,28	96,00	17,28
Всего НДС  зачтенный	-	-	409,31
НДС к доплате	-	-	0,00

 

Таким образом, у предприятия за год не возникнет НДС к уплате, а будет НДС к возврату.

Единый социальный налог (в настоящее  время страховые взносы во внебюджетные фонды) рассчитан в п. 2.7., т.к. эти  взносы относятся на затраты и  включены в себестоимость продукции.

Отчисления от заработной платы.

Ставка страховых взносов  во внебюджетные фонды составляет 34%.

Отчисления = 140*0,34 = 47,6 тыс. руб.

Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица и территориально обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая в финансовом плане по следующей схеме:

Объем продаж – НДС       Выручка от

реализации – Расходы        Налогооблагаемая прибыль – Налог  на

прибыль        Чистая прибыль/убыток

Ставка налога на прибыль равна 20%.

Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли и налог на прибыль  в таблице 12.

Налог на прибыль = 620,88*0,2 = 124,18 тыс. руб.

Таблица 12

Основные показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Всего за год
		включая НДС	без НДС
1	Выручка от реализации услуг (без учета НДС и налога с  продаж)	5900,00	5000,00
2	Себестоимость услуг (расходы),		4379,12
	в том числе
2,1	Стоимость сырья и  материалов, включая МБП	1032,41	874,92
2,2	Арендная плата с  коммун. Платежами	1132,80	960,00
2,3	Амортизация		17,00
2,4	Расходы на электроэнергию	141,60	120,00
2,5	Заработная плата		1680,00
2,6	Стоимость рекламы	113,28	96,00
2,7	Прочие расходы		60,00
2,8	Налоги, относимые на расходы (страховые взносы во внебюдж. фонды)		571,20
Продолжение таблицы 12
3	Налогооблагаемая прибыль		620,88
4	Налог на прибыль		124,18
5	Чистая прибыль (убыток)		496,70

 

Для осуществления проекта помимо вложений учредителя на приобретение техники, оборудования и мебели первоначально  понадобится 223 тыс. руб. (расчет представлен в разделе 3), а также необходимы средства на первоначальные оборотные средства в размере 20% месячных затрат (364,93*20% = 73 тыс. руб.)

ООО «Софт-сервис» планирует привлечь данные средства путем привлечения  банковского кредита в размере 296 тыс. руб. на срок 5 лет под ставку 16% годовых.

Таким образом, общая сумма долга  с процентами составит:

296*(1+0,16*5) = 532,8 тыс. руб.

В первый год будет погашена часть  кредита и проценты за год:

532,8/5 = 106,56 тыс. руб.

Подсчитаем и представим распределение прибыли ООО «Софт-сервис» в табл. 13.

Таблица 13

План по источникам и использованию средств на конец года, тыс. руб.

Средств из разных источников, всего	809,70
в том числе:
долгосрочный кредит	296
чистая прибыль	496,70
Амортизация	17,00
Использовано  средств, всего	652,56
в том числе на:
покупку оборудования	223
прирост запасов	73
погашение ссуды	106,56
направлено на развитие производства	150
дивиденды учредителю	100
Чистый прирост  оборотного капитала	157,14

 

Далее произведем расчет  точки безубыточности.

Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем  производства предприятия, которые  обеспечивают покрытие всех его затрат и нулевую прибыль, т.е. это тот  объем продаж, при котором предприятие  не имеет ни прибыли, ни убытков.

Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат на постоянные и переменные.

Постоянные затраты – это  затраты, величина которых не зависит  от объемов производства.

Переменные затраты – это затраты, которые изменяются с ростом (снижением) объемов производства.

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используют три  метода: графический, аналитический  и метод уравнений.

Для расчета безубыточного объема необходимо установить величину маржинальной прибыли, которая определяется: