Уклонение от уплаты налогов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2012 в 21:20, курсовая работа

Краткое описание

Таким образом, целью настоящей работы является изучить уголовно-правовую характеристику преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов с организации.
Для выполнения поставленной цели мною были предопределены следующие задачи:
1)осветить основные теоретические понятия в сфере налоговых преступлений;
2)рассмотреть состав и признаки уклонения от уплаты налогов и сборов с организации;
3)определить особенности привлечения к уголовной ответственности;

Глава I. Общая характеристика налоговых преступлений

Содержание

Глава I. Общая характеристика налоговых преступлений 4
§ 1. Понятие налогового преступления 4
§ 2. Виды налоговых преступлений 8
Глава II. Состав преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ 11
§ 1. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 11
§2. Субъект и субъективная сторона уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 20
§ 3.Основные способы совершения налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ 22
Глава III. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица 26
§1.Ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица в РФ 26
§2.Вопросы освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов и (или) сборов 34
§3. Уголовная ответственность за налоговые преступления в зарубежных странах 37
Заключение 39
Список использованной литературы 41

Прикрепленные файлы: 1 файл

Уклонение от упалты налогов и сборов с организации.docx

— 76.03 Кб (Скачать документ)

Санкт-Петербургский  государственный университет экономики  и финансов 
 

Юридический факультет 

Кафедра уголовно-правовой охраны экономических  отношений 
 
 
 

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 
 
 

Курсовая  работа 

                              Студентки группы Ю-303 Козалетовой Алены Ильиничны                                                                              

                              Научный руководитель кандидат  юридических наук, доцент кафедры  уголовно-правовой охраны экономических  отношений СПБГУЭФ Аистова Людмила Степановна 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

 
 

Содержание 
 
 

    Глава I. Общая характеристика налоговых преступлений 4

    § 1. Понятие налогового преступления 4

    § 2. Виды налоговых преступлений 8

    Глава II. Состав преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ 11

    § 1. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 11

    §2. Субъект и субъективная сторона уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 20

    § 3.Основные способы совершения налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ 22

    Глава III. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица 26

    §1.Ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица в РФ 26

    §2.Вопросы освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов и (или) сборов 34

    §3. Уголовная ответственность за налоговые преступления в зарубежных странах 37

    Заключение 39

    Список использованной литературы 41 
     
     

Введение 
 

Представленная  курсовая работа посвящена теме «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».

Современное состояние экономической преступности, теневой экономики, проникновение  криминального капитала практически  во все сферы деятельности человека ставят вопрос об изучении тех преступных деяний и способов их совершения, а  также источников, которые питают криминальную среду. 
Проблема борьбы с налоговыми преступлениями, являющимися источником преступных доходов, актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия. 
Существует также проблема, связанная с тем, что достаточно сложно выработать определенные критерии разграничения законной и незаконной деятельности по уменьшению налогов, поскольку, именно в этой плоскости пересекаются интересы государства и частных лиц. На мой взгляд, в этом и заключается актуальность выбранной мной темы курсовой работы.

Таким образом, целью настоящей работы является изучить  уголовно-правовую характеристику преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов с организации.

Для выполнения поставленной цели мною были предопределены следующие задачи:

1)осветить основные теоретические понятия в сфере налоговых преступлений;

2)рассмотреть состав и признаки уклонения от уплаты налогов и сборов с организации;

3)определить особенности привлечения к уголовной ответственности;

 

Глава I. Общая характеристика налоговых преступлений 

§ 1. Понятие налогового преступления 
 

Понятие налогового преступления в УК РФ 1996 г. не дается. Однако, учитывая положения Общей  и Особенной частей, такое понятие можно сформулировать. Налоговое преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.

Одно  из наиболее удачных определений  налоговых преступлений, которое  отражает их сущность, дал Батайкин П.А., по мнению которого «это деяния, осуществляемые в рамках экономический деятельности субъекта и посягающие на регулируемые законодательством о налогах и сборах общественные отношения в части формирования бюджета от уплаты налогов и (или) сборов с физических и юридических лиц».

Налоговую преступность как общественно-опасное явление  нельзя назвать принципиально новым  для России, хотя существовавшее долгое время господство государственной  собственности в экономике позволяло  осуществлять перераспределение доходов  вне налоговой системы. В  период с начала 30-х до конца 80-х годов налоговые преступления носили эпизодический характер и сводились главным образом к нарушению порядка уплаты налогов гражданами. Начавшиеся позже социально-экономические преобразования потребовали кардинального изменения налоговой системы. Поэтому в конце 1991 г. в России была проведена реформа системы налогообложения, приняты основные законы, определяющие порядок и условия уплаты налогов. Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический.1

Налоговые преступления совершаются на различных предприятиях независимо от форм собственности, однако следует отметить, что на предприятиях, основывающихся на частной форме  собственности, выявляется около 80% таких  преступлений. Распределение выявленных налоговых правонарушений в зависимости  от организационно-правовых форм хозяйствующих  предприятий выглядит следующим  образом. На долю акционерных обществ  и товариществ приходится 69,8% правонарушений, государственных и муниципальных предприятий - 12,8%, индивидуально-частных - 3,9%. Такая закономерность определяется, видимо, тем, что право управления и осуществление внутреннего контроля на предприятиях, действующих в форме акционерных обществ, как правило, принадлежит ограниченному кругу лиц. Обычно их руководители являются фактическими владельцами, а должный контроль отсутствует.2

 Определенный  интерес представляет также распределение  нарушений налогового законодательства по сферам деятельности предприятий. На долю предприятий, осуществляющих торговлю продуктами питания, приходится 24% правонарушений, торгующих товарами народного потребления - 16%, занимающихся оказанием услуг - 12%, осуществляющих финансово-кредитные операции - 9%, торгующих недвижимостью - 8%, производящих продукцию металлообработки  и машиностроения - 8%, осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку - 6%.

 Таким образом,  приведенные данные позволяют  сделать вывод о том, что  подавляющее число налоговых  правонарушений совершается в  торговой сфере. Предприятия торговли  стремятся получать оплату наличными  деньгами за реализуемые ими  товары, что позволяет им использовать  денежную наличность во вне  банковском обороте, что, в свою очередь, значительно затрудняет осуществление налогового контроля и способствует сокрытию указанных средств от налогообложения.

В связи с  принятием первой части Налогового кодекса РФ, в которой в ст. 106 дано определение налогового правонарушения, возникает вопрос о соотношении  понятий “налоговое преступление”  и “налоговое правонарушение”. Любое  преступление представляет собой правонарушение, поскольку первое относится ко второму, как частное к общему. В связи  с этим преступление должно обладать всеми основными признаками правонарушения. Это относится и к налоговым  преступлениям.

Обратимся к  понятию налогового правонарушения. Оно определятся в Налоговом кодекса следующим образом: “Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность”. 3Из приведенного определения видно, что основные признаки налогового преступления и налогового правонарушения совпадают (виновность, противоправность, ответственность и т. д.). Однако, существенным отличием налогового преступления является его общественная опасность. Такого свойства лишено налоговое правонарушение. Имеется отличие и в форме реализации ответственности. Налоговое преступление влечет наказание, налоговое правонарушение - “налоговую санкцию” (ст. 114 Налогового кодекса). Важной особенностью налогового преступления является то, что ответственность за его совершение может быть возложена только на физических лиц. Напротив, за совершение налогового правонарушения ответственность могут нести как физические лица, так и организации ( ст. 107 Налогового кодекса). Согласно Налоговому кодексу привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не препятствует привлечению к ответственности должностных лиц при наличии к тому оснований (п. 4 ст. 108). Что касается вины организации, то она определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (п. 4 ст.110 Налогового кодекса).

Таким образом, с учетом вышеизложенного можно  предположить, что налоговым преступлением  является виновное, общественно опасное, противоправное деяние, посягающее на установленный порядок налогообложения, и выражающееся в действии или  бездействии, направленном на оставление в собственности виновных или  третьих лиц неуплаченных денежных средств, в результате чего бюджетной  системе Российской Федерации причиняется  существенный ущерб. 
 
 
 
 
 

 

§ 2. Виды налоговых преступлений 
 

В первоначальной редакции УК РФ, вступившей в силу 1 января 1997 года, налоговым преступлением  признавалось только уклонение от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей. На тот момент в УК РФ имелись  три статьи, посвященные налоговым  преступлениям:

- 194 "Уклонение  от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или  физического лица";

- 198 "Уклонение  физического лица от уплаты  налога или страхового взноса  в государственные внебюджетные  фонды";

- 199 "Уклонение  от уплаты налогов или страховых  взносов в государственные внебюджетные  фонды с организации".

Федеральным законом  от 25.06.1998 эти статьи были изложены в новой редакции. В декабре 2003 года  в текст статьи 194 УК РФ были внесены очередные изменения, а статьи 198 и 199 были изложены в новой редакции. Кроме того, текст Уголовного кодекса был дополнен двумя новыми статьями, предусматривающими ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) и сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Основной задачей  внесенных изменений являлось приведение уголовного законодательства РФ в соответствие с изменениями, произошедшими в  законодательстве о налогах и  сборах и в общественных отношениях.

Текст действующей  редакции Уголовного кодекса РФ не только более полно обеспечивает уголовную защиту налоговых правоотношений (например, путем введения уголовной ответственности налоговых агентов), но и не содержит отдельных положений, затрудняющих практическое применение уголовных норм и являющихся предметом критики. Речь идет прежде всего об исключении упоминания об "иных способах" совершения налоговых преступлений.

Действующее уголовное  законодательство РФ придерживается позиции  отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем Уголовном кодексе  РФ налоговые преступления рассматриваются  в главе 22 "Преступления в сфере  экономической деятельности" раздела VIII "Преступления в сфере экономики". В действующем УК РФ содержатся пять статей, посвященных непосредственно  налоговым преступлениям:

Информация о работе Уклонение от уплаты налогов