Виды специальных налоговых режимов

	Введение	3
1	Теоретические основы формирования специальных  налоговых режимов	6
1.1	Концепция единого налога как методологическая основа специальных налоговых режимов	6
1.2	Экономическое содержание специального налогового режима как организационно-финансовой категории и особой формы налогового регулирования	19
2	Виды специальных налоговых режимов	33
2.1	Специальный налоговый режим для  субъектов малого бизнеса	33
2.2	Специальный налоговый режим для  крестьянских (фермерских) хозяйств	42
2.3	Порядок применения специального налогового режима для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции	47
2.4	Особенности применения специального налогового режима отдельных видов предпринимательской  деятельности	52
	Заключение	57
	Список использованных источников	61

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность работы обусловливается в связи с отсутствием соответствующих отраслевых нормативных документов по налогообложению, поскольку в каждой отрасли имеются свои специфические особенности функционирования.

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные  заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно - налоговое воздействие на экономику. При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

Механизм  налогообложения - один из самых сложных  в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим  методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Исходя из вышеизложенного думается, что любые "новации" налоговой системы, должны быть направлены на придание ясности  и снятия неточностей и запутанности в налоговой системе.

Созидательный процесс преобразований в этой области  необходимо направить на изучение возможностей правильного восприятия и оптимальности  налоговых расчетов на практике.

Налоги представляют собой основной источник существования  государства и поэтому оно  крайне заинтересовано в том, чтобы  все предписания, заложенные в соответствующих  актах налогового законодательства, были выполнены надлежащим образом.

Налоговый контроль - это не только контроль за полной и  своевременной уплатой налогов. В своем широком значении налоговый  контроль - это контроль за исполнением  законодательства. Контроль за соблюдением  законодательства - это общая функция  государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Осуществляя контроль за соблюдением  законодательства в целом, государство  действует в качестве субъекта, равноудаленного  от обеих сторон правоотношения, выступая в качестве беспристрастного арбитра  в случае возникновения спора  между ними.

Материальный  интерес государства, пронизывающий  всю сферу налогового контроля, объясняет  то обстоятельство, что неуплата налогов  выступает проблемой, превалирующей  над всеми остальными проблемами как экономического, так и социального  порядка. Налоговый контроль всегда осуществляется в налоговых отношениях, построенных по модели "власть и  подчинение", где контролирующий субъект является государственным  органом, наделенным соответствующими властными полномочиями. Поэтому  ни отдельный гражданин, ни трудовой коллектив, ни даже профсоюз субъектами налогового контроля выступать не могут. В основном же контроль реализуется через деятельность органов исполнительной власти, а конкретней - через деятельность органов налоговой службы государства.

Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных, так как, налоговый  контроль регулирует своевременное  поступление налогов и других обязательных платежей, что способствует регулированию внешнеэкономической  деятельности Республики Казахстан, за счет налогов финансируется также  расходы на социальное поступление, которые изменяют распределение  доходов. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан  в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых  ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают  дифференцированные условия для  капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

При постоянном росте потребностей государства  в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые  источники иссякают, и государство  вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства.

Недовольство  политикой властей и нежелание  платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного  совершенствования методов учета  налогоплательщиков и сбора налогов.

Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных  и субъективных причин. В связи  с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Цель дипломной  работы - раскрыть понятие необходимости  формирования специальных налоговых режимов, теория аспектов специального налогового режима, применение специальных налоговых режимов, новых информационных технологий и их роль в работе налоговых органов.

Задачи данной дипломной работы заключается в  следующем:

Рассмотреть специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;

Анализ проблем  специального налогового режима для крестьянских" (фермерских) хозяйств;

Провести  анализ специального налогового режима для юридических лиц -производителей сельскохозяйственной продукции ;

Выявить проблемы применения специального налогового режима для отдельных видов предпринимательской деятельности ;

Немаловажно и то, что в настоящее время  в Казахстане большинство предприятий  диверсифицированы, т.е. функционируют  в нескольких отраслях и имеют  общие черты, являясь многопрофессиональными, т.е. их одновременно можно отнести  к обрабатывающей промышленности, торговле, сфере услуг или сельскому  хозяйству. Это предполагает знание особенностей уплаты налога для различных  организаций в зависимости от вида деятельности субъекта, платежа и объекта обложения. Актуальность такого положения обусловливается и в связи с отсутствием соответствующих отраслевых нормативных документов по налогообложению, поскольку в каждой отрасли имеются свои специфические особенности функционирования.

В работе использован труды таких экономистов, как Худяков А.И. , Мельников В.Д. , Сейдахметова Ф.С. и др.

Характеризуя  налоговую систему в целом, необходимо иметь достаточное представление  о сущности каждого вида налогов  сборов и других обязательных платежей. Этим понятиям присущи специфические  особенности, которые связаны с  определенными операционными циклами, источниками уплаты и другими  факторами, которые необходимо принять  во внимание.

Совершенствуя налоговую систему, необходимо также  проводить глубокий научный анализ и правильное деление каждого  обязательного платежа по целевому назначению. Это позволит принимать  обоснованные решения и в конечном счете внести достойный вклад  в прибыльную работу и развитие бизнеса  с учетом как индивидуальных, так  и общественных интересов.

Методической  основой выполнения данной работы послужили кодексы, законы, указы, учебные пособия, материалы периодической печати, отчеты налогового комитета.

 

1. Теоретические основы формирования специальных налоговых режимов

 

1.1 Концепция единого налога как методологическая основа специальных налоговых режимов

 

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства  с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог  – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить  себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог –  обязательный взнос юридических  и физических лиц в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Отдельный налог  характеризуется набором типовых  признаков, определяющих роль налога в  экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.

Целевыми  признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

Организационными  признаками налога являются: объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты  налога – фонд или средства, из которых  уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект  налогообложения – лицо, обязанное  по закону платить налог.

Каждый налог  содержит следующие элементы:

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое  законом возложена обязанность  платить налог.

Носитель  налога – физическое или юридическое  лицо, которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

Источник  налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог.

Масштаб налогообложения  – единица, которая кладётся в  основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному  налогу – денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

Функции налогов  – это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование  в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях: