Транспортный налог

• катер 115 л.с х 20 руб/л.с. х 0,08 = 184 руб.;

Общая сумма транспортного налога за год составила: 187,5 + 315 + 184 = 686,5 руб.

 

Задача 8

В текущем году ЗАО «Регион» приобрело легковой автомобиль мощностью 160 л.с., который был зарегистрирован 13 февраля текущего года.

В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислить авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью 160 л.с. составляет 5 руб./ л.с.

Так как общество владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент. В I квартале он составит 0,67 (2 мес. : 3 мес.).

Авансовые платежи по налогу будут равны:

• в I квартале – 134 руб. (160 л.с. х 3,5 руб./л.с. х 0,67 х ¼)

• во II и III кварталах - по 200 руб. (160 л.с. х 5 руб/ л.с. х 1/4).

Годовая сумма транспортного налога к уплате будет уменьшена на величину ранее внесенных авансовых платежей.

 

Задача 9

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

ЛАЗ, мощность – 120 л.с., количество – 8;

ГАЗ 6611, мощность – 120 л.с., количество – 5;

ЗИЛ 133, мощность – 150 л.с., количество – 3.

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1. определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. х х 120 л.с. = 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит: 1200руб. х 8шт.= 9600руб.;

2. определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала – 16 руб. (8х2 – по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):

• по месту нахождения организации: 8 руб. х х 120 л.с. х 2 шт. = 1920 руб.,
• по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.с. х х 3 шт. = 5760 руб.;
3. определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;

4. исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

• по месту нахождения головного офиса: 9600 + + 1920 + 3600 - 15 120 (руб.),

• по месту нахождения филиала: 5760 руб.,
• общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

5. исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

• по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = = 3780 (руб.);
• по месту нахождения филиала: 5760 :4 = 1440 (руб.);
• общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.

 

 

 

 

Литература

 

1. http://nalog.ru/rn77/yul/organization_pays_taxes/transport_tax/ - сайт Федеральной налоговой службы.
2. «Налоги и налогообложение», сборник задач, Комарова Е.И., 2005 год.
3. «Налоги и налогообложение: практические ситуации, задачи и примеры», учебное пособие для практических и самостоятельных занятий), Яковлева Е.А., Козловская Э.А., 2013 год.
4. «Налогообложение», учебное пособие, Меркулова Т. А., 2005 год.
5. «Налоги и налогообложение», Черник Д. Г.
6. «Налоги и налогообложение в схемах и таблицах», учебное пособие, Вылкова Е. С., 2012 год.
7. «Сборник задач по налогам и сборам», учебное пособие, Владыка М. В., 2007 год.
8. «Налоги и налогообложение», учебное пособие, Скрипниченко В., 2007 год.
9. «Налоги и налогообложение», практикум, Скворцов О. В., 2006 год.