Транспортный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты

1. Плательщиками транспортного налога признаются:

а) организации и физические лица, собственники транспортных средств;

б) организации, на которые зарегистрированы транспортные средства

и физические лица, собственники транспортных средств;

в) организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

 

2. К объектам обложения  транспортным налогом относится:

а) самолет;

б) автомобиль;

в) байдарка.

3. Не признаются объектами  обложения:

а) яхта;

б) автомобиль мощностью 69 л.с.;

в) мотоблок.

 

4. Налоговой базой по  транспортному налогу являются:

а) мощность двигателя;

б) единица транспортного средства;

в) рыночная стоимость транспортного средства.

 

5. Транспортный налог  исчисляется по налоговым ставкам, установленным:

а) главой 28НК (в рублях);

б) законами субъектов РФ (в процентах);

в) законами субъектов РФ (в рублях).

 

6. При установлении ставок  транспортного налога субъекты  РФ:

а) принимают самостоятельное решение в произвольном диапазоне;

б) принимают за основу ставки НК и могут их увеличить (уменьшить),

но не более, чем в 5 раз;

в) принимают за основу ставки НК и могут их только увеличить, но не

более чем в 5 раз.

 

7. Для организаций существует  следующий порядок исчисления  транспортного

налога:

а) самостоятельно;

б) подача сведений в налоговый орган, который исчисляет налог;

в) сведения поступают из регистрирующих органов в налоговый орган,

который исчисляет налог.

 

8. Отчетным периодом по  транспортному налогу установлен(ы):

а) I, II, III и IV кварталы календарного года;

б) I, II, III кварталы календарного года;

в) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

9. Авансовые платежи по  транспортному налогу рассчитываются  исходя из:

а) данных на 1-е число последнего месяца квартала;

б) данных на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом;

в) данных на 1-е число каждого месяца квартала.

 

10. Для учета времени  владения транспортным средством  применяется

показатель:

а) отношение числа полных месяцев с регистрации транспортного средства

к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

б) отношение числа календарных месяцев в налоговом периоде к числу

полных месяцев с регистрации транспортного средства;

в) отношение числа полных месяцев после месяца регистрации транспортного средства к числу месяцев в году.

 

11. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, вводя транспортный налог, определяют:

1. ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчётности по данному налогу;
2. ставку налога и форму отчётности по данному налогу;
3. порядок и сроки его уплаты.

12. Могут ли законы субъектов РФ предусматривать дополнительные льготы для транспортного налога:

1. да;
2. нет.

13. Налогоплательщики транспортного налога – это:

1. лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;
2. юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;
3. лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
14. Объекты обложения транспортным налогом – это:
1. промысловые морские речные судна;
2. самолёты и вертолёты санитарной авиации;
3. воздушные транспортные средства;
4. тракторы.
15. Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как:
1. объём двигателя в литрах;
2. объём двигателя в кубических сантиметрах;
3. мощность двигателя в лошадиных силах;
4. мощность двигателя в киловаттах.
16. Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговая база определяется как:
1. мощность двигателя в киловаттах;
2. валовая вместимость в литрах;
3. валовая вместимость в регистровых тоннах.
17. Налоговая база по транспортному налогу организации, имеющей на балансе несколько автомобилей, определяется:
1. отдельно по каждому транспортному средству;
2. по совокупной мощности двигателей транспортных средств;
3. по сумме мощностей  двигателей транспортных средств.
18. Налоговый период для транспортного налога – это:
1. месяц;
2. квартал;
3. календарный год.
19. Налоговые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ по сравнению со ставками федерального закона:
1. увеличены, но не более  чем в 5 раз;
2. уменьшены, но не более чем в 5 раз;
3. в любой пропорции;
4. увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз.
20. Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок, учитывающих срок полезного использования транспортных средств:
1. да;
2. нет.

 

 

 

Ответы на тест:

1. в    11.   а
2. а, б    12.  а
3. в    13.  а
4. а    14.  в
5. в    15.  в
6. б   16.  в
7. а   17.  а
8. б   18.  в
9. б   19.  г
10. а   20.   б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примеры решения задач

 

Задача 1

С августа 2002 г. ООО «Альфа-Эксперт» осуществляет на основе соответствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями «Волга». Организация расположена в Нижнем Новгороде.

Необходимо определить, является ли ООО «Альфа-Эксперт» плательщиком транспортного налога. Обоснуйте выводы ссылками на нормативные правовые акты и соответствующие статьи из них.

Решение: согласно ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. В соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ от 12.08.94 г. №938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. 

Следовательно, ООО «Альфа-Эксперт» не должно регистрировать легковые автомобили «Волга» и, соответственно, уплачивать за них транспортный налог.

 

Задача 2

В 2004 году на ООО «Марс» приобрело следующие транспортные средства:

• автобус МАЗ-104 (мощность двигателя 230л.с.);
• легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя  71 л.с.)

«Марс» зарегистрировало автобус 20 января 2004 года, а  легковой автомобиль – 15 апреля 2003 года.

Ставки в Оренбургской области:

• на автобусы с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил – 20 р. с каждой лошадиной силы;
• на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 3,0 р. с каждой лошадиной силы.

Рассчитать транспортный налог и указать срок уплаты.

Решение:  поскольку месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, считается как полный, автобус был зарегистрирован на ООО «Марс» в течение 12 месяцев. Поэтому по автобусу понижающий коэффициент рассчитывать не нужно.

Легковой автомобиль был зарегистрирован на ООО «Марс» в течение девяти месяцев. Следовательно, понижающий коэффициент будет равен: 9 мес.:12 мес. = 0,75

Общая сумма транспортного налога, которую ООО «Марс» должно заплатить за 2004 год, составит: 230л.с.*20р./л.с. + 72л.с.*3,0р./л.с.*0,75=4672 р.

Срок уплаты: 25 марта – 2300 р. (4600/2), 25 июня – 2462 р. (4762 – 2300).

 

Задача 3

Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин с 15 мая 2005 г. приобрёл в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая 2005 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчёта используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Решение: при решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями  главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налог исчисляется следующим образом:

1. по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит: 5 р.*75 л.с. = 375 р.
2. по вновь приобретённому автомобилю налог рассчитывается с учётом положений п.3 ст.362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учёта транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учёта принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит: 7 р.*150 л.с.*8 мес./12 мес. = 700 р.

Ответ: 375 р. и 700 р.

 

Задача 4

Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 год, в этом случае, составит 8500 рублей = ((150 * 4) + (180 * 8) : 12) * 50.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

 

Задача 5

 Организация "Снежинка" в Архангельской области в  январе 2007 года приобрела в собственность  легковой автомобиль с мощностью  двигателя 200 л. с. В этом же месяце он был поставлен на учет. У организации на балансе числятся два автобуса с мощностью двигателя 210 л. с. каждый. Определите общую сумму транспортного налога, которую необходимо заплатить организации в 2007 году, используя ставки налога, принятые в Архангельской области.

 Решение:

1) 30 руб. х 200 л. с. = 6000 руб. - сумма налога на легковой автомобиль за год;

2) 35 руб. х 210 л. с. х 2 = 14 700 руб. - сумма налога за два автобуса за год;

3) 6000 + 14 700 = 20 700 руб. - общая  сумма транспортного налога.

 Ответ: 20 700 руб.

 

Задача 6

 В январе 2006 года ООО "Северная Двина" в городе  Архангельске купило и зарегистрировало  автомобиль "Лада" с мощностью  двигателя 75 л. с. (ставка транспортного налога 7 руб./л. с.) и автомобиль "Волга" с мощностью двигателя 130 л. с. (ставка 15 руб./л. с.). Автомобиль "Лада" был снят с регистрации в мае 2006 года, автомобиль "Волга" принадлежал организации в течение года. Определить общую сумму транспортного налога за 2006 год.

 

Решение:

1) 7 руб. х 75 л. с. х 5 : 12 = 219 руб. - транспортный налог за автомобиль "Лада" за пять месяцев 2006 года;

2) 15 руб. х 130 л. с. = 1950 руб. - транспортный налог за автомобиль "Волга" за 2006 год;

3) 219 + 1950 = 2169 руб. - общая сумма  транспортного налога.

 Ответ: 2169 руб.

 

Задача 7

ЗАО «Регион» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и катер. Мощности транспортных средств:

• автомобиль № 1 - 75 л.с;

• автомобиль № 2 - 120 л.с;

• катер - 115 л.с.

Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:

• для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 2,5 руб./л.с.,

• для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 3,5 руб/л.с.,

• для катера - 20 руб./ л.с.

ЗАО «Регион» ставило на учет и снимало транспортные средства в следующие сроки:

• автомобиль № 1 - поставлен на учет 30 января текущего года, по состоянию на конец года с учета не снят,

• автомобиль № 2 - поставлен на учет 28 февраля текущего года, снят с учета 13 октября текущего года,

• катер - поставлен на учет 3 июля т текущего года, снят с учета 28 июля текущего года.

Поправочные коэффициенты будут рассчитаны так:

• автомобиль № 2 - 0,75 (9 мес. : 12 мес ),

• катер - 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

По автомобилю № 1 поправочный коэффициент не рассчитывается, так как автомобиль был зарегистрирован в течение всего текущего года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

• автомобиль № 1 - 75 л.с. х 2,5 руб/л.с. = 187,5 руб.;

• автомобиль № 2 - 120 л.с. х 3,5 руб/л.с. x 0,75 = 315 руб.;