Субъекты налоговых правоотношеий

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя:

а) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

б) обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия, при этом налоговое законодательство не устанавливает, что подразумевается под началом такого участия;

в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.

г) о реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.

За нарушение порядка и сроков (в том числе и тех, которые  указаны выше) предоставления сведений установлена ответственность ст. 118, 126, 132 НК РФ.

6) выполнять законные требования налогового органа, об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а  также нести иные обязанности, установленные  законодательством о налогах  и сборах.

Обязанности налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации, устанавливаются  также таможенным законодательством.

 

Заключение

 

Основными субъектами налоговых отношений являются налоговые  органы (Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения) налогоплательщики и плательщики  сборов (организации и физические лица).

Основной  задачей налоговых органов является осуществление налогового контроля  за налогоплательщиками. Для реализации этой задачи налоговые органы наделены определенными правами, позволяющими им осуществлять контроль за правильностью  и своевременностью уплаты налогов.

Основной  обязанностью налогоплательщиков является своевременная и полная уплата соответствующих  налогов и сборов. Плательщики  сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также  нести иные обязанности, установленные  законодательством о налогах  и сборах.

Наряду с  правами у вышеуказанных субъектов  налоговых отношений существуют соответствующие права. А также за невыполнение своих прямых обязанностей вышеуказанные субъекты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В налоговом  праве присутствует большая группа обязанных лиц, несущих те или  обязанности в сфере налогообложения. По отношению к главным субъектам  налоговых отношений - налоговым  органам и налогоплательщикам - они  являются как бы "третьими" лицами, которые способствуют или обеспечивают надлежащее исполнение обязанностей и  реализацию прав налогоплательщиков и  уполномоченных органов, поэтому по отношению к ним применимо  понятие "лица, способствующие уплате налога". Налоговые обязанности  лиц, способствующих уплате налога, возникают  в связи с возможностью удержать налоги с выплачиваемых доходов, получением сумм налогов, владением  информацией, необходимой для исчисления и уплаты налогов, и т. д.

Наиболее значимыми из лиц, способствующих уплате налога, являются банки и  иные кредитные организации. Исполняя поручение клиента на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд, банк выступает одновременно как сторона по договору банковского  счета и как участник налоговых  отношений посредник - проводник  между налогоплательщиком и бюджетом. Именно в рамках отношений банк - государство первый выступает в  качестве субъекта налогового права  и необходимого звена в цепочке  налогового производства.

В связи с их участием в налоговых  отношениях законодательство устанавливает  многочисленные обязанности банков и иных кредитных организаций.

Главной обязанностью банков и иных кредитных организаций является своевременное исполнение поручений  налогоплательщиков на перечисление налогов  в бюджет или внебюджетный фонд. Плата за обслуживание юридических  и физических лиц по таким операциям  не взимается. Очередность исполнения платежных поручений налогоплательщиков устанавливается в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ. Использование  не перечисленных сумм налогов в  качестве кредитных ресурсов запрещено.

В том  случае, когда налог не поступил в бюджет в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика), ответственность  за задержку перечисления налога несет  банк. В свою очередь налоговые агенты имеют право

1). Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Срок ответа 30 календарных дней с даты поступления запроса. Получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

2). Получать  от Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  и муниципальных образований  Свердловской области – по  вопросам применения нормативно-правовых  актов муниципальных образований  о местных налогах и сборах. Срок ответа 2 месяца с даты  поступления запроса (ст. 34. 2 НК  РФ).

3). Использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 56 НК РФ);

4). Получать  отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ (ст. 64, ст. 65 НК РФ).

5). На  своевременный зачет или возврат  сумм излишне уплаченных или  излишне взысканных платежей (налогов,  пени, штрафов) (ст. 78, ст. 79 НК РФ);

6). Представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя (ст. 27, ст. 29 НК РФ).

7). Представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых  проверок (ст. 87 НК РФ).

8). Присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки (ст. 89 НК РФ).

9). Получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (ст. 58, ст. 69, ст. 100 НК РФ).

10). Требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщика; (ст. 33 НК РФ).

11). Не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц не  соответствующие НК РФ или  иным федеральным законам.

12). Обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия (бездействие) должностных лиц  (ст. 137 -139 НК РФ).

По моему мнению вся проблема заключается в том, что законодательство в сфере налогообложения очень часто меняется. Существует мнение, что налоговая реформа близится к завершению. Вряд ли с этим можно согласиться. Во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевает серьезные изменения (НК РФ является одним из самых часто меняющихся кодексов). Несовершенство, нестабильность, неясность налогового законодательства отнюдь не сопутствуют эффективному проведению налоговой реформы. Необходимо признать, что по мере принятия Налогового кодекса Российской Федерации все более убеждаешься в запутанности его отдельных положений. Необходимо четко определить нормативную базу, тогда и налогоплательщик будет знать свои права и обязанности, и налоговые органы не будут требовать «большего», чем это предусмотрено в законодательстве.

 

 

\

Список использованных источников

 

 

 

 

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Журавлева, О. О. Соотношение объекта, субъекта и предмета налога   / О. О. Журавлева //Финансовое право. - 2010. - № 1 . - с. 7 – 12
4. Костальгин, Д. С. Налоговый агент как самостоятельный субъект налоговых правоотношений   / Д. С. Костальгин // Ваш налоговый адвокат. - 2011. - № 1 (27). - С. 30 – 38
5. "Заяц, Н. Е. Теория налогов : Учебник   / Н. Е. Заяц. - Минск : БГЭУ, 2010 – 220 с.
6. Гаджиев, Г. А., Пепеляев, С. Г. Предприниматель - Налогоплательщик - Государство: Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации : Учебное пособие   / Г. А. Гаджиев, С. Г. Пепеляев. - М. : ФБК-ПРЕСС, 2010. - 592 с.
7. Балакирева, М. И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах   / М. И. Балакирева // Налоговый вестник. - 2010. - № 2. - С. 71 – 73
8. Брызгалин, А. В.Налоги и налоговое право / А. В. Брызгалин. – М.: Аналитика-пресс, 2011.
9. Брызгалин, А. В. Структура (элементы) налога : новое содержание в условиях Налогового кодекса   / А. В. Брызгалин //Налоговый вестник. - 2010. - № 4. - С. 19 - 23
10. Брызгалин, А. В., Берник, В. Р., Головкин, А. Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам, 2011 год   : Ежегодное аналитическое издание группы компаний «Налоги и финансовое право» / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин. - М. : Налоги и финансовое право, 2009. - 224 с..

 

¹ Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506 "Об утвреждении Положения о Федеральной налоговой службе";( по состоянию на март 2011 года)

² Гражданское право. Том 1. Учебник./ Под.ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. М.:ПБОЮЛ Л.В.Рожников», 2011г

³ ст.8 Федерального закона от 8 августа 2001г. №129   «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»(по состоянию на апрель 2012 г)

⁴ Постановление Правительства РФ от 26.02.04 N 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» .(с изменениями и дополнениями от 22 декабря 2011г)

⁵ Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под.ред. С.Г.Пепеляева.

⁶ в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».(ред. от 28.11.2011г)