Шпаргалка по «Налоговому праву»

Для защиты фискальных интересов государства  налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски: а) о взыскании налоговых санкций; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации; и т.д.

Налоговые органы обязаны:

соблюдать налоговое законодательство;

осуществлять налоговый контроль;

вести учет организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней и  штрафов; и др.

 

Вопрос 10

Виды налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Особенности:

имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

имеют индивидуальность и безвозмездность, означают, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает  обязанности указывать конкретному  налогоплательщику услуг на внесенные  суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и  реализации стоящих перед ним задач;

уплачивается в денежной форме;

уплачивается физическими лицами и организациями, на которые при  наличии определенных обстоятельств  возлагается налоговая обязанность;

носят постоянный (регулярный характер), являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных  образований.

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц); 
б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); 
в) общие;

по объекту налогообложения:

а) поимущественные; 
б) подоходные; 
в) на операции; 
г) на действия;

по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); 
б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

по назначению – предназначенные  для финансирования государственных  задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

по порядку установления:

а) федеральные (ст. 13 Налогового кодекса РФ); 
б) региональные (ст. 14 Налогового кодекса РФ); 
в) местные (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

Региональные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях субъектов РФ в  соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

 

Вопрос 11

Функции налогов

Функции налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции  происходит изъятие части доходов  граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т.п. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую, стимулирующую и т.д.

Изначально распределительная  функция налогов носила чисто  фискальный характер: наполнить государственную  казну для содержания армии, управленческого  аппарата, социальной сферы. Но с тех  пор как государство посчитало  необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни в стране, у него появились  регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

 

Вопрос 12

Налоговая система РФ (понятие  и элементы).

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной  властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. 
Налоговая система РФ включает: 
Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ.  
Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.  
Из местных налогов общеобязательны  налог на имущество физических лиц, земельный налог. 
Субъекты налогов делятся на субъектов налогообложения и субъектов, ответственных за уплату налога, Среди первых следует выделить налогоплательщиков и носителей налога. Среди вторых выделяются налогоплательщики, налоговые агенты и доверенные лица. В НК РФ установлены только налогоплательщики и налоговые агенты. Уплата налогов через доверенных лиц налоговым законодательством РФ не предусмотрена. 
Носители налога – понятие общеэкономическое и непосредственно с исчислением и уплатой налогов не связано, поэтому нет необходимости устанавливать его в налоговом законодательстве. Носитель налога это лицо, которое несёт экономически налоговое бремя. В большинстве случаев это физические лица, т.е. население. Это происходит потому, что в экономике работают механизмы переложения налогового бремени с одних лиц на других через систему ценообразования. Налогоплательщики это лица на которых возложена юридическая обязанность уплачивать налог из своих доходов или за счёт своего имущества. Налоговые агенты это лица, на которых возложена обязанность удерживать налог с субъекта налога при выплате ему каких-либо доходов и передавать его в бюджет. Доверенные лица (сборщики налога) это лица, которым доверена обязанность взыскать налог с налогоплательщика и передать его в бюджет. 
С понятием объект налогообложения связано понятие предмет налога. Предмет налога это вещь либо иной предмет имущества или свойство, явление, процесс или денежная сумма, на основе которых строится налоговое отношение. Вообще говоря, предметом налога может быть что угодно. В отдаленной истории, а также в недавнее время в России и других странах имели место, например, такие предметы налогообложения как проезд через городские ворота, соль, ширина фасада дома, количество окон, бороды и т.п. или ордер на квартиру, кошки, собаки, лошади, участвующие в бегах на ипподромах, слова , слово- и словосочетания и многое другое.  
Российское законодательство, Конституция РФ в том числе, не содержит ни каких 
ограничений для законодателя в данном вопросе. Законодатель сам себя ограничивает здравым смыслом и доброй волей. В этом отношении в последние годы в РФ были сделано очень много, в частности были отменены очень многие налоги, взимание которых было затруднено, или доходы бюджета от которых были настолько малы, что они не покрывали расходов на налоговый контроль за ними. 
Объект налогообложения это юридический факт в отношении предмета налога, в результате чего предмет налога приобретает определенный правовой статус. В законе о налоге должно содержаться определение предмета налога и его правового статуса, в связи с которым законом устанавливается обязанность по уплате налога. 
При установлении налоговой базы должны быть определены масштаб налога, т.е. параметр измерения (например, мощность двигателя, сумма в рублях, количество штук и др.) и  единица измерения (например, лошадиная сила, рубль, штука и т.п.)  
Налоговая база это количество единиц измерения, содержащихся в параметре измерения. 
Налоговый период это период, в течение которого формируется налоговая база. С наступлением нового налогового периода налоговая база заново формируется с нуля. Кроме налогового периода выделяют отчётные периоды, т.е. периоды, за которые подаётся налоговая отчётность (налоговая декларация или специальный расчёт). Отчётный период может равняться налоговому периоду, а может быть меньше налогового периода. В таком случае налоговый период разбивается на несколько отчётных периодов. 
Налоговая ставка это сумма налога, приходящаяся на одну единицу налоговой базы. Специфические налоговые ставки устанавливаются в рублях на одну натуральную единицу налоговой базы, когда последняя измеряется в натуральных единицах. Процентные или адвалорные ставки применяются, если налоговая база измеряется в рублях. 
Налогообложение может быть равным, пропорциональным, прогрессивным и регрессивным. Равное или подушное налогообложение предполагает одинаковую сумму налога для всех налогоплательщиков. В настоящее время применяется только в отношении отдельных государственных пошлин. Для большей части налогов такое налогообложение неприемлемо по экономическим, социальным или административным причинам. Пропорциональное налогообложение предполагает применение постоянных налоговых ставок при любых величинах налоговой базы. Иначе это называют плоской шкалой. 
При прогрессивном налогообложении могут применяться различные виды прогрессии. Простая поразрядная прогрессия предполагает равные суммы налога внутри разрядных промежутков налоговой базы, увеличивающихся по мере увеличения налоговой базы. При этом на границах разрядных промежутков  налог изменяется скачком. Простая относительная прогрессия предполагает применение разных ставок в разных разрядных промежутках. При этом ставки увеличиваются по мере увеличения налоговой базы и применяются ко всей налоговой базе, попадающей в данный разрядный промежуток. Здесь также имеют место скачки суммы налога на границах разрядных промежутков. Сложная прогрессия отличается от простой относительной прогрессии тем, что налоговые ставки применяются только внутри разрядного промежутка. Это позволяет избежать скачков суммы налога и сделать налогообложение более справедливым. Скрытая прогрессия основана на применении постоянной налоговой ставки в сочетании с наличием каких-либо налоговых вычетов из налоговой базы или из суммы налога, применяемых при малых величинах налоговой базы. 
Регрессивное налогообложение строится по той же схеме, что и прогрессивное, только при этом происходит уменьшение налоговых ставок с увеличением налоговой базы,  либо уменьшение сумм налога в разрядных промежутках, относимых к большей налоговой базе. В скрытой регрессии вычеты применяют при больших значениях налоговой базы. 
Порядок исчисления налога это совокупность правил, по которым исчисляется налоговая сумма, называемая иначе налоговым окладом, на основании налоговой базы и налоговой ставки. Если законом предусмотрено применение разных налоговых ставок к разным частям налоговой базы, то производится раздельный расчёт, после чего результаты суммируются. Порядок исчисления налога обычно закладывается в форму налоговой декларации, что облегчает налоговый контроль и процедуру подсчёта самим налогоплательщиком. 
Порядок уплаты налога обычно предусматривает либо уплату всей суммы налога за налоговый период единовременно, либо разбиение этой суммы на части и уплату каждой из них отдельно. При этом могут применяться различные способы такого разбиения. В отдельных случаях может быть предусмотрено разбиение налога на суммы, уплачиваемые в бюджеты различных уровней. Сроки уплаты обычно задаются в виде последней даты после истечения налогового или отчётного периода, в которой уплата налога ещё не влечёт за собой мер воздействия (например,  в виде пеней). Этот срок обычно используется и как предельный срок подачи налоговой отчётности, по истечении которого применяются штрафные санкции за несвоевременность представления налоговой отчётности. 

 

 

 

 

 

Вопрос 13

Налоги и другие государственные  изъятия и платежи

 

Вопрос 14

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего региона. Региональные законодательные (представительные) органы определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

Налоговая база:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога. Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

 

Вопрос 15

Порядок установления и  введения в действие налогов.

В Конституции и Налоговом кодексе  РФ указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

В связи с этим необходимо рассмотреть  содержание категории «установление» налога и близкой к ней категории  «введение в действие» налогов  и сборов.

Установление налога означает определение  факта наличия и существования  налога как такового и определение  его существенных элементов. Это  первичное нормотворческое действие, юридическое создание налога, определение  его места в действующей налоговой  системе государства.

Введение налога означает придание ему силы на определенной территории. Для того чтобы каждый конкретный налог мог быть фактически уплачен  налогоплательщиком, его необходимо сначала установить, а затем ввести в действие.

До введения в действие НК РФ вопрос о разграничении процедур по установлению и введению в действие налогов  был рассмотрен Конституционным  Судом РФ в постановлении от 21 марта 3997 г.1 Конституционный Суд  указал, что федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией Российской Федерации, самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Применительно к субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления понятие «установление налогов и сборов» имеет иной юридический смысл. Право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты РФ связаны этими общими принципами. Установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог.

Установление регионального налога означает также конкретизацию общих  правовых положений, в том числе  детальное определение субъектов  и объектов налогообложения, порядка  и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способов исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные  или регрессивные) и т.д.