Шпаргалка по «Налоговому праву»

Вопрос 1

Предмет и понятие налогового права. Метод правового регулирования  налоговых правоотношений.

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.

Три подхода по поводу природы налогового права, его места в правовой системе:

Налоговое право – правовой институт финансового права который обособленно от него рассматриваться не должен.

Налоговое право – самостоятельная  отрасль права, с собственным  предметом и методом, правовыми  принципами, терминологией и другими  атрибутами отрасли.

Налоговое право – подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль.

Предмет налогового права – это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые правоотношения подразделяются на имущественные, непосредственно связанные с движением денежных средств в наличной или безналичной форме, иорганизационные (неимущественные). Первые являются основными, вторые – вспомогательными, обеспечивающими возникновение, изменение или прекращение имущественных налоговых отношений. Все налоговые отношения прямо или косвенно связаны с имуществом, материальными благами, экономической выгодой, то есть с приращением собственности.

Метод налогового права – это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, приемов, средств правового воздействия на налоговые отношения.

Признаки метода налогового права:

1. Приоритет публичных интересов  над частными. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Налоговое право имеет фискальный характер, его главная цель – в обеспечении государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами для реализации публичных задач и функций. Все остальные задачи носят вторичный, производный характер.

2. Преобладание обязывающих и запрещающих норм. Налоги и сборы уплачиваются не вследствие инициативы плательщика, не в порядке кредитования или благотворительного взноса, а в силу конституционно-правовой обязанности. Поэтому большинство налоговых норм являются обязывающими либо запрещающими, хотя, разумеется, и дозволяющие нормы здесь присутствуют.

3. Императивность. Налоговому праву свойственны детальная нормативная регламентация и минимизация свободы субъектов самостоятельно регулировать свое поведение в рамках налогового правоотношения.

4. Обязательное участие компетентных представителей государства. Налоговые правоотношения носят вертикальный характер, характеризуются субординацией сторон.

5. Сочетание разрешительного и общедозволительного правового регулирования.Разрешительный тип регулирования характеризуется формулой «запрещено все, что прямо не разрешено законом» и применяется к государственно-властным субъектам, общедозволительный – «разрешено все, что прямо не запрещено законом» и применяется к частным лицам.

 

Вопрос 2

Место налогового права  в системе права.

Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права и их составными элементами:

финансовым правом;

конституционным правом;

гражданским правом;

административным правом;

уголовным правом и др.

В рамках финансового права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

Конституционное право имеет основополагающее значение для установления налоговых норм. Сама Конституция РФ содержит нормы прямого действия (ст. 57 Конституции РФ), а также закрепляет основные принципы, отраженные в налоговом законодательстве.

Как и гражданское право, налоговое право регулирует имущественные отношения, однако гражданско-правовое регулирование основано на методе диспозиции, а в налоговых правоотношениях преобладает императивный метод.

Налоговое право опирается на нормы уголовного права в части наказания за преступления в налоговой сфере (ст. 194, 198, 199 УК РФ).

 

Вопрос 3

Принципы налогового права  РФ

 

Принципы налогового права –  это его основные начала, исходные положения. Налоговому праву как  составной части российской правовой системы присущи общеотраслевые принципы, которые находят свое отражение  во всех отраслях: верховенство закона, единство, целесообразность и реальность законности и т.д.

Среди специальных, присущих в совокупности исключительно налоговому праву, необходимо выделить следующие принципы.

Принцип равного налогового бремени  предполагает общеобя зательность уплаты налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом. Этот принцип вытекает непосредственно из статей 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции России.

Принцип установления налогов законами закреплен в ст. 57 Конституции  России и содержит в себе два аспекта:установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти – парламентами, думами и другими представительными органами; установление налогов должно осуществляться только в установленной форме – федеральными законами.

Возлагая на плательщиков обязанности  по уплате налогов, государство вместе с тем гарантирует им и защиту от незаконных налогов и сборов. Так, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, определено, что каждый обязан платить законно установленные  налоги и, что законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Специальным принципом налогового права необходимо назвать приоритет  налогового закона над неналоговыми законами.

Это означает, что если в неналоговых  законах присутствуют нормы, так  или иначе касающиеся налоговых  отношений, то применять их можно  только в том случае, если они  подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве. Следовательно, в случае коллизии норм применяются положения именно налогового законодательства.

Сущность принципа наличия всех элементов налога в налоговом  законе состоит в следующем: отсутствие хотя бы одного элемента означает, что  обязанности налогоплательщика  по уплате налога не установлены, и следовательно, налогоплательщик вправе не платить данный налог. Данный принцип закреплен в п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ.

П. 1 ст. 17 НК РФ устанавливает, что налог  считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и следующие элементы налогообложения:

объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; налоговая  ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при  установлении налога в нормативном  правовом акте могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов элементы обложения  определяются применительно к конкретным сборам.

Принцип сочетания интересов государства, субъектов федерации, органов местного самоуправления и налогопла тельщика в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона декларируется совокупностью норм Конституции России, Налогового кодекса РФ, иных нормативных актов, а также этот принцип нашел применение и в судебной практике.

 

 

 

Вопрос 4

Система и источники  налогового права

1. Налоговое право как подотрасль финансового права входит в единуюсистему российского права и, в свою очередь, является системой более низкого уровня. 
Налоговое право представляет собой систему последовательнорасположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенныхвнутренним единством:*  
цели; 
задач; 
предмета регулирования; 
принципов; 
методов регулирования.

Нормы налогового права группируются в две части - Общую и Особенную. 
Система налогового права делится на следующие части:  
Общую; 
• Особенную. Части системы налогового права представляют собой также 
системы более низкого порядка, объединяющие обособленныесовокупности юридических норм:  
институты; 
субинституты;

• нормы. 2, Общая часть включает в себя нормы, устанавливающие:  
принципы налогового права; 
систему и виды налогов и сборов в РФ; 
права и обязанности участников отношений, регулируемых налоговым правом; 
основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов; порядок ее добровольного и принудительного исполнения; 
порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля; 
способы и порядок защиты прав налогоплательщиков. Большинство норм Обшей части налогового права кодифицировано и содержится в первой (Общей) части Налогового кодекса Российской Федерации.

« Особенная часть включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов. В настоящее время завершается процесс их кодификации, и 
они включаются во вторую (Особенную) часть Налогового кодекса Российской Федерации, например: 
налог на добавленную стоимость; 
акцизы; 
налог на доходы физических лиц; 
единый социальный налог; 
налог на прибыль организаций; 
налог на добычу полезных ископаемых; 
единый сельскохозяйственный налог; 
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 
транспортный налог; 
налог на игорный бизнес.

Источники налогового права

Источники налогового права – это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.

Конституция РФ закрепляет обязанность уплаты каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого конституционными и правовыми основами государства.

Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК.

Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.

Подзаконные нормативные акты. Налоговые реформы направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы налогообложения. Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Налоговые и таможенные органы согласно п. 2 ст. 4 НК не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Международные договоры включают налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК).

Судебный прецедент представляет собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное право де-факто имеет место. В период становления налогового права огромное значение имеет судебная практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ.

 

Вопрос 5

Понятие, виды и особенности  налоговых норм

Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Специальные признаки налоговых норм:

они регулируют общественные отношения  в сфере налогообложения;

в большинстве своем имеют императивный характер, определяют рамки дозволенного и должного поведения субъектов  налогового права. Участники налогово-правовых отношений не могут самостоятельно изменять (дополнять, конкретизировать) предписания налоговых норм;