Роль налоговой политики и пути его совершенствования на примере развитых стран

Таблица 4. Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2013-2015 годы представлена в нижеследующей таблице

                                                                                                                       (млн. сом)

Средний показатель доли налоговых поступлений в общем объеме доходов бюджета (с учетом грантов ПГИ) за период 2012-2014 годы составит около 80%, в то время как в уточненном бюджете 2011 года данный показатель составляет 67,5 процентов. В предлагаемом проекте бюджета на 2012-2014 гг. заложена положительная тенденция ежегодного роста доли налоговых поступлений от 72,8% в 2012 году до 78,8% и 82,8% в 2013-2014 гг., и, соответственно, снижения прочих доходов в структуре общих доходов.

В–третьих ,совокупный показатель налоговой нагрузки в Кыргызской Республике является несовершенным еще и потому, что имеются существенные погрешности измерения самого ВВП. При этом невозможно определить количественное влияние этой погрешности на размер перераспределяемого через систему налогов ВВП. Это связано с тем, что при оценке ВВП Национальный статистический комитет Кыргызской Республики производит досчет своих официальных данных на сумму произведенного ВВП в так называемой теневой экономике (Нацстатком в своих расчетах использует уровень теневой экономики равной  – 25 %).

В–четвертых, немаловажное значение имеет и та экономическая среда, в которой приходится осуществлять финансово–хозяйственную деятельностьи платить налоги кыргызским налогоплательщикам. Неразвитость рыночных отношений, экономическая и социальная нестабильность, несовершенство и постоянные изменения налоговой системы страны (которые, хочется верить, уменьшаться с принятием в целом Налогового кодекса), разрушение экономических связей между предприятиями, непрекращающийся спад производства и ряд других немаловажных факторов, не влияя на абсолютный размер показателя налоговой нагрузки, относительно увеличивают налоговое бремя российского налогоплательщика. Действительно, в этих условиях налоговая нагрузка ощущается значительно острее, чем это было бы при отсутствии дестабилизирующих экономику факторов. Кыргызские предприятия и организации вынуждены нести высокое налоговое бремя в условиях убыточной деятельности каждого второго предприятия и острой недостаточности финансовых ресурсов. Преобладание в отечественной налоговой политике косвенных налогов и налогов с продаж еще более отягощает это положение, вынуждая предприятия в условиях низкой рентабельности, а зачастую убыточности, платить налоги за счет сокращения собственных оборотных средств.

Таким образом, перед налоговой политикой КР стоит задача постепенного ограничения доли косвенного налогообложения, что должно, с одной стороны, уменьшить относительное налоговое давление на законопослушных налогоплательщиков, а с другой стороны, снизить ограничение спроса и способствовать тем самым подъему национальной экономики.

Пожалуй, последний фактор, в немалой степени искажающий сводный показатель налоговой нагрузки в налоговой политике КР, – неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики, регионов и видов хозяйственной деятельности в части, получаемых ими доходов. При этом налоговая политика Кыргызстана предусматривает возможность предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек и других форм вне зависимости от уровня получаемых доходов. Зачастую подобные преференции получают как раз те предприятия и организации, которые имеют относительно больший доход. С точки зрения экономической политики в условиях необходимости государственной поддержки это правильно, но с позиции налоговой нагрузки ее распределение осуществляется неравномерно, и сводный показатель налогового бремени подлежит корректировке с учетом этих условий.

Немаловажное значение имеет и то обстоятельство, что в нашей стране установлен различный налоговый режим для предприятий разных отраслей экономики. В частности, освобождены от большинства видов налогов предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также предприятия, осуществляющие ее переработку.

Из сказанного можно сделать вывод, что в Кыргызстане налоговая политика построена таким образом, что реальное налоговое давление на предприятия в значительной мере выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой.

В связи с этим, при анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность в нашей стране необходимо учитывать особенности отечественной экономики, обязывающие сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и специфику формирования налогооблагаемой базы.

Вывод. Налоговая политика Кыргызской Республики построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой–либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в нашей налоговой политике налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование показателя среднего налогового бремени во все большей степени оказывает теневой сектор экономики. Поэтому проблема снижения налогового бремени в налоговой политике Кыргызской Республики в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс Кыргызской Республики, или, как его еще называют, налоговая конституция страны, после стабилизации экономической и политической ситуации в стране, кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для отечественных налогоплательщиков.

2.3. Анализпоказателей налоговых поступлений 

Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2013-2015 годы осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития страны на 2013-2015 гг., фактических поступлений за ряд лет, оценки поступления доходов в 2012 году и на основе действующего законодательства Кыргызской Республики.

При разработке проекта доходной части бюджета на 2013-2015 годы также учтены следующие моменты:

• новые инициативы по увеличению доходной части бюджета: введение налога на доходы горнодобывающих и горноперерабатывающих предприятий, увеличение ставки налога с продаж для сотовых компаний и ставки акцизного налога на алкогольную продукцию и табачные изделия;

• введение отчислений на развитие и содержание инфраструктуры местного значения, в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 июня 2012 года «О внесении дополнений в Закон Кыргызской Республики «О неналоговых платежах»;

• истечение срока Соглашения между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Соединенных Штатов Америки относительно Центра транзитных перевозок в международном аэропорту Манас и о каких-либо объектах и видах недвижимости, связанных с ним в июле месяце 2014 года;

• реформы по оптимизации государственных услуг и принятие Единого реестра государственных услуг, оказываемых органами исполнительной власти, их структурными подразделениями и подведомственными учреждениями;

• отмена налога на специальные средства, в соответствии с Бюджетной Резолюцией Жогорку Кенеша Кыргызской Республики на 2013 год;

• отмена освобождений от налога с продаж э/энергии, тепловой энергии и природного газа для коммерческих предприятий;

• отмена специального налога и освобождений от НДС отдельных категорий услуг связи.

В целях укрепления доходной базы местных бюджетов и повышения их самостоятельности предлагается изменение нормативов отчислений в местные бюджеты по отдельным общегосударственным налогам. Предлагается увеличить нормативы в местные бюджеты  по подоходному налогу и налогу с продаж и установить в следующей пропорции: в республиканский бюджет – 50% и в местный бюджет – 50%.

Общий объем доходов государственного бюджета с учетом грантов ПГИ на 2013 год прогнозируется в сумме 98 496,6 млн. сом, или на уровне 27,8% к ВВП. В сравнении с уточненным бюджетом 2012 года прогнозируемые доходы государственного бюджета относительно ВВП снизятся на 2,1% за счет налоговых доходов – на 0,7%, полученных официальных трансфертов – на 0,7% и неналоговых доходов - на 0,8%. В номинальном выражении объемы доходов по сравнению с уточненным бюджетом 2012 года вырастут на 7,9%, или на 7 193,4 млн. сом.

За период 2014-2015 годы общий объем доходов государственного бюджета с учетом грантов ПГИ вырастут до 102 913,4 млн. сом и 111 811,1 млн. сом, соответственно.

Налоговые доходы в 2013 году составят 74 525 млн. сом. Номинальный рост налоговых доходов в 2013 году по сравнению с уточненным бюджетом 2012 года прогнозируется на уровне 12,6% или с ростом на 8 334,0 млн. сом. Доля налоговых поступлений в объеме ВВП составит 21% к ВВП. В среднесрочной перспективе налоговые поступления вырастут с 84 000 млн. сом в 2014 году до 96 000 млн. сом в 2015 году.

Общие доходы республиканского бюджета с учетом грантов ПГИ в 2013 году предусматриваются в сумме 86 288,5 млн. сом, или 24,3% к ВВП (уточненный бюджет 2012 года – 26,7% к ВВП). В номинальном выражении доходы республиканского бюджета по отношению к уточненному бюджету 2012 года вырастут на 5,7% или на 4 661,4 млн. сом. В период 2014-2015 гг. доходы республиканского бюджета составят 89 458,2 млн. сом и 96 590,7 млн. сом, соответственно.

В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составят в 2013 году 63 902,6 млн. сом (18% к ВВП), 2014 году – 72 167,4 млн. сом (17,7% к ВВП), 2015 году – 82 458,7 млн. сом (17,6% к ВВП). Среднегодовой темп роста их за трехлетний период составит 112,6%.

Неналоговые доходы республиканского бюджета предусматриваются в 2013 году в размере – 14 870,5 млн. сом (4,2% к ВВП), 2014 году – 11 747,9 млн. сом (2,9% к ВВП) и 2015 году – 10 634,8 млн. сом (2,3% к ВВП).

Подоходный налог с физических лиц

Прогнозный показатель по подоходному налогу на 2013-2015 годы рассчитан согласно Налоговому кодексу КР, динамики поступления за предшествующие годы, оценки поступления налога в 2012 году и прогнозируемого роста среднемесячной заработной платы и денежных доходов населения.

Исходя из чего, прогноз по подоходному налогу рассчитан на 2013 год в сумме 7 068 млн. сом, или на уровне 2% ВВП. В сравнении с уточненным  показателем 2012 года сборы увеличатся на 18%, или на 1 078 млн. сом.  На протяжении двух последующих лет сборы по подоходному налогу составят 8 195 млн. сом и 9 584 млн. сом, соответственно. Уровень роста налога за период 2014-2015 годы составит в среднем 16,4% в год.

Нормативы отчислений в местные бюджеты сумм подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом, предлагается установить в размере – 50%.

Налог на прибыль

Расчеты прогноза по налогу на прибыль произведены исходя из основных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития страны, исторических данных за ряд лет и оценки поступления налога в 2012 году.

Прогноз налога на прибыль в 2013 году сложился в сумме 4 012 млн. сом, в 2014 году – 4 484,9 млн. сом и в 2015 году – 5 200 млн. сом. Среднегодовой темп роста за трехлетний период составляет 117,8%. По отношению к ВВП поступления налога за период 2013-2015 годы сохранятся на одном уровне, или 1,1% ВВП.