Роль и значение местных налогов в развитии региональной экономики

Академия Государственного Управления при Президенте Кыргызской Республики

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине судебно-бухгалтерская-экспертиза на тему:

 

Роль и значение местных налогов  в развитии региональной экономики

 

 

 

 

                            Выполнил студент 5 курса группы  НН-1-08:

 

              Бегалиев Кайрат

 

 

 

 

                       Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

                              Бишкек 2013

 

                                Содержание:

 

 Введение

 

Глава I. Понятие и функции местных бюджетов, их структура и элементы.

 

I.1 Направления формирования доходов, расходов, нормативно-правовые основы данного процесса.

 

I.2 Роль и значение местного самоуправления и местных налогов в региональной экономике.

 

Глава II. Классификация местных налогов и их характеристика.

 

ІІ.1. Местные налоги как инструмент улучшения экономики.

 

Анализ динамики и структуры  бюджета города Бишкек.

 

Заключение.

 

Список использованной литературы.

 

 

 

 Глава I. Понятие и функции  местных бюджетов, их структура  и элементы.

 

Переход от административно-командных  методов управления к рыночным методам  хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы  КР и ее основного звена - бюджетной  системы.

 

В 1998 г. были приняты нормативные  документы, регламентирующие экономические  отношения всей бюджетной системы  страны. К ним следует, в первую очередь, отнести Налоговый и  Бюджетный Кодексы, принят и воплощается  в жизнь Закон КР «О финансовых основах местного самоуправления».

 

В настоящее время отрабатывается законодательный механизм перераспределения  компетенции между республиканским  и территориальным уровнями государственной  власти, органами местного самоуправления. Существует серьезное отставание теоретических  и практических разработок в области  государственных финансов применительно  к условиям современной Кыргызской Республики. Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится  местным бюджетам. Местные бюджеты  принято считать низовым звеном бюджетной системы КР. Вместе с  тем, они являются фундаментом бюджетной  системы, не укрепив которой, нельзя кардинально улучшить бюджетные  взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

 

К компетенции местных органов  власти, наиболее тесно связанных  с населением, относится решение  многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень  доходных источников местных бюджетов.

 

Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы  КР является принцип самостоятельности  бюджетов. Данный принцип предусматривает, что расходы каждого бюджета  должны покрываться его доходами. Однако, анализ бюджетов на местном  уровне свидетельствует о том, что  принципы самостоятельности не получают достаточного практического подтверждения. Недостаток собственных средств  местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов  финансовой помощи местным бюджетам.

 

В понятие «межбюджетные отношение» входит не только получение финансовой помощи, но и законодательное распределение  доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов. Для того, чтобы принцип самостоятельности местных бюджетов не носил чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных и расходных функций между бюджетами различных уровней, необходимо заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи из вышестоящих бюджетов. Дополнительная помощь может выделяться в зависимости от выполнения административно-территориальными единицами социально-экономических показателей:

 

собственные доходы;

 

кассовый план (инкассация торговой выручки);

 

товарооборот предприятий торговли и общественного питания;

 

закупка мяса, молока, зерна;

 

объем промышленного производства;

 

платные услуги;

 

объем строительно-монтажных работ  и др.

 

При этом перед органами местного самоуправления возникает масса  вопросов: как собрать налоги (получение  которых зависит от выполнения плана  товарооборота, финансового состояния  предприятий); как организовать и  стимулировать закупки продовольствия. Но, вместе с тем, повысит их ответственность  за финансирование системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального  хозяйства и других мероприятий.

 

Актуальность темы: Разработка единой, научно обоснованной методики определения  социальных нормативов расходования бюджетных  средств, учитывающей инфляционные процессы, различие потребностей в  социальных расходах, обеспечит объективность  в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем, необходимо использовать регулирующие налоги не только как  инструмент вертикального, но и горизонтального  выравнивания доходов соответствующих  бюджетов, что позволит уменьшить  потребность в трансфертах и  других видах межбюджетной помощи.

 

Цели и задачи курсовой работы: Учитывая важность местных бюджетов в жизни регионов КР рассмотрим подробнее  их законодательную базу, структуру  и принципы формирования, роль органов  местного самоуправления в формировании и использовании этих средств.

 

Структура курсовой работы: Даная  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

1. Теоретические основы местных  бюджетов. Доходы и расходы местных  бюджетов

1.1 Понятие и функции местных  бюджетов

 

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим  населением через свободно избранные  им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные  представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными  имущественными и финансово-бюджетными правами.

 

Финансовой базой местных органов  власти являются их бюджеты. Бюджетные  и имущественные права, предоставленные  этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять  свои бюджеты, распоряжаться переданными  в их ведение предприятиями и  получать от них доходы.

 

Местные бюджеты - один из главных  каналов доведения до населения  конечных результатов производства. Через них общественные фонды  потребления распределяются между  отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется  и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной  и пищевой промышленности, коммунального  хозяйства, объем продукции и  услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности  населения.

 

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также  контроль за исполнением которой  осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

 

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они  выполняют следующие функции:

 

* формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением  деятельности местных органов  власти;

 

* распределение и использование  этих фондов между отраслями  народного хозяйства;

 

* контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью предприятий, организаций  и учреждений, подведомственных  этим органам власти.

 

Важное значение имеют местные  бюджеты в осуществлении общегосударственных  экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении  государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через  систему местных бюджетов, включающих более сотни районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление  государством социальной политики требует  больших материальных и финансовых ресурсов.

 

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной  системы заложены принципы самостоятельности  местных бюджетов, их государственной  финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  и регулирующих источников доходов.

 

Республиканские органы государственной  власти, органы государственной власти субъектов КР обеспечивают муниципальным  образованиям минимальные местные  бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы  местных бюджетов устанавливаются  законами субъектов КР на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности Экономика стран Центральной  Азии: трудности становления и  перспективы развития: Международная  научно- практическая студенческая конференция,2005г.- Бишкек. Илим,-215с.

 

 С. 65.

 

Доходная часть минимальных  местных бюджетов формируется путем  закрепления доходных источников на долговременной \ основе республиканским  законом, законом субъекта КР. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, Республиканские  органы государственной власти, органы государственной власти субъекта КР передают органам местного самоуправления другие доходные источники Республиканского бюджета и бюджета регионов.

 

Свободные переходящие остатки  местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

1.2 Формирование доходов местных  бюджетов

 

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов  и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

 

Доходы местных бюджетов формируются  за счет следующих источников

 

I. Налоговые доходы 

 

в том числе: 

 

1. Налог на прибыль 

 

2. Налог на доходы физических  лиц 

 

3. Налог на добавленную стоимость 

 

4. Акцизы 

 

5. Налог на имущество физических  лиц 

 

6. Налог на имущество предприятий 

 

7. Платежи за использование природных  ресурсов 

 

II. Неналоговые доходы 

 

в том числе: 

 

1. Доходы от государственной  собственности или от деятельности 

 

 

2. Доходы от продажи принадлежавшего  государству 

 

имущества 

 

III. Безвозмездные перечисления 

 

в том числе: 

 

1. От других уровней власти, из  них: 

 

Дотации 

 

Субвенции 

 

Средства, перечисляемые по взаимным расчетам 

 

Трансферты 

 

2. От целевых бюджетных фондов 

 

 

 

бюджет местный доход налог

 

Собственные доходы местных бюджетов, местные налоги

 

К собственным доходам местных  бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются  налогоплательщиками в местные  бюджеты

 

К местным налогам и сборам относятся  налоги и сборы, установленные в  соответствии с республиканскими законами.

 

Также существуют другие собственные  доходы местных бюджетов.

 

К другим собственным доходам местных  бюджетов относятся:

 

1) доходы от приватизации и  реализации муниципального имущества:

 

2) не менее 10 процентов доходов  от приватизации государственного  имущества, находящегося на территории  муниципального образования, проводимой  в соответствии с государственной  программой приватизации;

 

3) доходы от сдачи в аренду  муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещений, и  муниципальных земель;

 

4) платежи за пользование недрами  и природными ресурсами, установленные  в соответствии с законодательством  КР;

 

5) доходы от проведения муниципальных  денежно - вещевых лотерей;

 

6) штрафы, подлежащие перечислению  в местные бюджеты в соответствии  с республиканскими законами  КР;

 

7) государственная пошлина, установленная  в соответствии б законодательством  КР;

 

8) не менее 50 процентов налога  на имущество предприятий (организаций);

 

К собственным доходам местных  бюджетов относятся также доли федеральных  налогов, распределенные между бюджетами  разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

 

К собственным доходам местных  бюджетов могут относиться также  другие платежи, установленные законодательством  КР.

 

Регулирующие доходы местных бюджетов

 

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять  хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

 

Постоянно увеличивающиеся расходы  местных бюджетов при недостаточном  росте объема собственных доходов  вызывали необходимость наделения  средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т.е. средств, поступивших  из источников вышестоящих бюджетов.