Региональные и местные налоги и сборы

Содержание

 

Введение

1. Теоретические  аспекты местного налогооблажения

1.1. Налоги как источник формирования  доходов местного бюджета

2. Региональные и местные налоги  и сборы

2.1. Региональные налоги, их сущность  и значение

2.2. Транспортный налог

2.3. Налог на имущество предприятий

2.4. Порядок применения налоговой  ответственности

3. Местные налоги и сборы

3.1. Местные налоги их сущность  и виды

3.2. Земельный налог

3.3. Налог на имущество граждан

3.4. Патентный налог

3.5.Региональный сбор с физических лиц осуществляющий, предпринимательскую деятельность

3.6 Перспективы развития местного  налогооблаж. 2013-15 г

Заключение

Список литературы

(муниципальный бюджет, декларации  об уплате местных налогов)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                          КР080110БК096

 

 

 

 

Введение

 

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля региональных и местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

    Цель  состоит в том, чтобы, опираясь  на теорико-методологические основы  анализа, выявить основы уплаты  местных и региональных налогов.

    Поставленная  цель обусловливает решения следующих  задач:

- выявить  теоретические аспекты налогооблажения

- классифицировать  региональные и местные налоги  в соответствии с НК РФ

    Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число  налогов и различных других  платежей на различных уровнях:  федеральном, региональном и местном.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты налогооблажения.

1.1. Налоги как источник формирования  доходов бюджета.

 

Налоги –  это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления рыночной экономикой в условиях рынка.

    Государство  использует налоги для создания  необходимого ему денежного фонда  (государственного бюджета) и  решения социально-экономических  задач. Постоянная, и как правило,  растущая потребность государства  в денежных средствах и стремление  воздействовать с помощью налогов  на социально-экономические процессы  ведут к применению разнообразных  видов этих платежей, влияют на  их количество. История развития  государства подтверждает это.

    Немалое  число налогов установлено и  современным законодательством  Российской Федерации. Следует  заметить, что в этот перечень  включены не только налоги  в собственном смысле слова,  но и другие платежи, подлежащие  в обязательном порядке внесению  в бюджет какого-либо уровня  или государственные внебюджетные  фонды. При этом все они объединены  в общем понятии «налоговая  система».

    Под  налоговой системой понимается  совокупность налогов, пошлин  и сборов, взимаемых на территории  государства в соответствии с  Налоговым Кодексом, а также совокупность  норм и правил, определяющих правомочия  и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

     В зависимости от характера  использования налоги могут быть  общего значения и целевыми.

    Налоги  общего значения, а они в большей  части таковыми и являются, зачисляются  в бюджет соответствующего уровня  как общий денежный фонд соответствующей  территории и используются при  исполнения бюджета без привязки  к конкретным мероприятиям. Такие  налоги обеспечивают возможность  маневра для органов власти  при распределении бюджетных  средств.

    Целевые  налоги зачисляются во внебюджетные  и бюджетные целевые фонды  или выделяются в бюджете отдельной  строкой для целевого использования.  Налоги – необходимый элемент  механизма государственного регулирования  рыночной экономики, без которого  немыслимо ее целенаправленное  развитие с учетом интересов  общества. Именно в налоговой  системе и налоговой политике  заложены и возможности использования  их в целях развития и совершенствования  федеративных отношений, а также  местного самоуправления, что относится  к числу первостепенных задач,  стоящих сегодня перед государством.

 

1.2. Сущность налога и его общественное  назначение.

 

     В широком смысле под налогами  понимаются обязательные платежи  в бюджет, осуществляемые юридическими  и физическими лицами. Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание  налогов проявляется через их  функции. Налоги выполняют три  важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция):
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция):
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция)

     Во всех государствах, при всех  общественных формациях налоги  в первую очередь выполняли  фискальную функцию, т.е. обеспечивали  финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства. Все налоги содержат следующие элементы:

- объект  налога – это имущество или  доход, подлежащие обложению;

- субъект  налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое  лицо;

- источник  налога -  т.е. доход, из которого  выплачивается налог;

- ставка  налога – величина налога с  единицы объекта налога;

- налоговая  льгота – полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

     Налоги бывают двух видов. Первый  вид – налоги на доходы и  имущество: подоходный налог и  налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и  на фонд заработной платы и  рабочую силу (социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги  на собственность, включая землю  и другую недвижимость; налог  на перевод прибыли и капиталов  за рубеж и другие. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица, их называют  прямыми налогами.

Второй вид  – налоги на товары и услуги: налог  с оборота – в большинстве  развитых стран заменен налогом  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и  услуги); на наследство; на сделки с  недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся  на цену товара или услуги.

 

1.3.Общее  понятие региональных и местных  налогов и сборов.

 

Региональные  налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые  законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих  субъектов РФ к которым относятся: налог на имущество предприятий; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; региональные лицензионные сборы.

Региональные  налоги и сборы зачисляются в  соответствующие региональные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками  доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов).

   Местные  налоги и сборы – налоги  и сборы, устанавливаемые нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  в соответствии с Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ и обязательные к уплате  на всей территории соответствующих  муниципальных образований включают: налог на имущество физических  лиц; земельный налог, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью,  налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые  сборы с граждан и предприятий,  организаций, учреждений; налог на  рекламу и т.д.

 

2.Региональные  налоги и сборы.

2.1. Региональные налоги, их сущность  и значение.

 

    Региональными  признаются налоги и сборы,  обязательные к уплате на территории  соответствующих объектов Российской  Федерации. При установлении регионального  налога законодательными (представленными)  органами субъектов РФ могут  также предусматриваться налоговые  льготы и  основания для  их использования налогоплательщиком.

    Налоговый  кодекс определяет правовое положение  налогоплательщиков, налоговых органов,  налоговых агентов, кредитных  учреждений и других участников  налоговых отношений.

   Региональные  налоги устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов  РФ. К ним относятся: транспортный  налог, налог на имущество предприятий.

   К  региональным налогам и сборам  относятся:

1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на недвижимость;
3. Дорожный налог;
4. Транспортный налог;
5. Налог с продаж;
6. Региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество  организаций, на имущество физических лиц с земельного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.

 

Региональные  и местные налоги и сборы

 

ФЗ “Об основах налоговой  системы РФ”	Новый налоговый кодекс
1	2
Налог на имущество предприятий	Налог на имущество организаций
Лесной налог	Отсутствует
Плата за воду, забираемая промышленными  системами	Отсутствует
Сбор на нужды образовательных  учреждений	Отсутствует
Налог с продаж	Налог с продаж
Единый налог на временный доход	Отсутствует
Отсутствует	Налог на недвижимость
Отсутствует	Транспортный налог

 

 

 

 

 

 

2.2. Транспортный налог.

 

Транспортный  налог регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов  РФ. Налогоплательщики – юридические  и физические лица, собственники транспортных средств. Объектом налогооблажения  являются транспортные средства. Налоговая  база определяется исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения  для речных и морских транспортных средств. Ставки устанавливаются в  руб., дифференцированы по мощности транспортного  средства в расчете на одну лошадиную  силу или на 1м³ водоизмещения.

Льготы: гужевые  повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ. Юридические  лица самостоятельно исчисляют и  оплачивают транспортный налог в  бюджет. При этом расчет ими налоговой  декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально  с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения  техосмотра, но не позднее 15.11 текущего года. Налоговый период -  один фискальный год. Налогоплательщиками данного  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения  в соответствии со статьей 358  НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей  статьей (ст.357 НК РФ).