Роль и значение местных налогов в развитии региональной экономики

 

В число главных регулирующих доходов  местных бюджетов входят отчисления:

 

* от акцизов;

 

* от налога на прибыль (доход)  предприятий;

 

* от налога на доходы физических  лиц.

 

Нормативы отчислений регулирующих доходов  утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета  и объема его собственных доходов.

 

Значение регулирующих доходов.

 

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах  местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается  не только в обеспечении финансовыми  ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий  бюджет, в повышении эффективности  производства на подведомственной им территории.

 

Существующая система регулирования  местных бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных  единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации  налогов.

Доходы других муниципальных образований, находящихся на территории данного  субъекта.

 

Если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных  бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта КР. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью  или частично) собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В  отношении внутригородских муниципальных  образований такое закрепление  собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

 

 

1.3 Классификация местных налогов  и их характеристика

 

 

Местные налоги.

 

Основная задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих  территорий. С этой целью в законодательстве КР предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность  выбора из предложенного перечня  тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.

 

Однако, несмотря на то что общее  количество налогов в соответствии с указанным законом достигает 23, их доля в формировании доходов  местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5% всех доходных источников местных  бюджетов. Поэтому в новом Налоговом  кодексе КР с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов. Наряду с сохранением  известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и  налога на рекламу предполагается введение местных лицензионных сборов. Кроме  того, предполагается перемещение с  Республиканского на местный уровень  налога с имущества, переходящего в  порядке наследования или дарения. Таким образом, число местных  налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению эффективности  местного налогообложения, в частности за счет упрощения контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет.

 

В настоящее время нет единой методики исчисления местных налогов. Примерные положения по отдельным  видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином КР, носят  рекомендательный характер и уточняются в соответствующих нормативных  актах органов местного самоуправления. В то же время законодательством  КР установлены верхние пределы  налоговых ставок по ряду налогов, отнесенных к компетенции местных органов  власти.

 

Виды местных налогов и сборов

 

В соответствии с принятой в КР трехуровневой системой налогообложения  в состав местных налогов и  сборов входят:

 

* местные налоги,

 

* местные регистрационные и  лицензионные сборы;

 

* прочие сборы.

 

К местным налогам относятся:

 

* налог на землю;

 

* налог на имущество физических  лиц;

 

* налог на рекламу;

 

* налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне;

 

* налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и персональных  компьютеров;

 

Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:

 

* лицензионный сбор за право  торговли спиртными напитками;

 

* лицензионный сбор за право  проведения аукционов и лотерей.

 

К прочим сборам относятся:

 

* целевые сборы на содержание  милиции, благоустройство, образование  и другие цели (сбор с владельцев  собак, сбор за выдачу ордера  на квартиру, сбор за парковку  автотранспорта, сбор за право  использования местной символики,  сбор за участие в бегах  на ипподромах, сбор за выигрыш  на бегах, сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме, сбор со сделок, произведенных  на биржах, сбор за право проведения  кино- и телесъемок, сбор за уборку  территории населенных пунктов,  сбор за открытие игорного  бизнеса и др.).

 

На местном уровне приоритетными  являются налоги на имущество и налог  на землю, поскольку имущество и  земля имеют определенную территориальную  принадлежность.

 

Из числа местных налогов  и сборов общеобязательными являются:

 

1) налог на имущество физических  лиц;

 

2) земельный налог;

 

Они устанавливаются законодательными актами КР. В частности, объект налогообложения, плательщики и порядок зачисления по налогу на имущество физических лиц определены Законом КР1 «О налогах  на имущество физических лиц», порядок  определения и зачисления земельного налога регламентирован Земельным  кодексом и Законом КР «О плате  за землю».

 

Местные налоги и сборы оказывают  регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более  понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных  налогов и сборов в доходную часть  местных бюджетов городов и районов  неодинаково и зависит от специфики  района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов  и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов  и сборов.

 

Предельная ставка лицензионного  сбора за право торговли винно-водочными  изделиями и пивом установлена  в размере 50 минимальных месячных оплат труда для юридических  лиц и 25 минимальных месячных оплат  труда в год для физических лиц-предпринимателей.

 

В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии, - лицензионный сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей. данный сбор также уплачивают юридические и  физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выступающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

 

Сбор за право использования  местной символики уплачивают производители  продукции, на которой использована местная символика - гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции  с местной символикой.

 

Сбор за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом обложения является объем выполненных  работ в стоимостном выражении, определенный исходя из убираемой площади  и нормативных расценок по ее оплате. Конкретные ставки сбора устанавливают  исходя из нормативов и расценок убираемой  площади (кв. м) на одного человека.

 

Сбор на содержание милиции, благоустройство  территории, нужды образования и  иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым  местными органами власти, в процентах  от фонда оплаты труда, рассчитанного  исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной  численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%.

 

Сбор на содержание милиции, благоустройство  территории, нужды образования и  иные цели рассчитывается по следующей  формуле

 

Н = (ММОТ х ССЧ х ЧМ) х СМ, где: Н - сумма налога; ММОТ - минимальная  месячная оплата труда; ССЧ - среднесписочная  численность работников; Чм - число месяцев в налогооблагаемом периоде, в течение которых применяется соответствующий ММОТ; СМ - утвержденная ставка налога.

 

Налог на рекламу уплачивается предприятиями  в том случае, если они рекламируют  свои услуги на территории города, района и иной административной единицы, где  введен этот налог.

 

Налог рассчитывается по ставкам, установленным  местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога).

 

Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы налога одновременно с. оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое  берет на себя уплату этого налога в бюджет.

 

Конкретные сроки уплаты и порядок  расчета местных налогов устанавливаются  решениями местных органов власти.

1.4 Расходы местных бюджетов  и их роль в развитии регионов

Расходы местного бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций  органов местного самоуправления.

Двухуровневый бюджет: «за и против»

 

Переход на новый 2-уровневый бюджет дает возможность местным сообществам  быть субъектами управления в государстве, а не его придатками, однако существуют проблемы, препятствующие продвижению  конкретных мер

 

Не так давно правительство  России впервые за свою 15-летнюю суверенную историю приняло 3-летний бюджет страны. Кыргызстан же со времен СССР продолжает идти на автопилоте. Правда, и у нас  начались попытки административных реформ. И самым болезненным направлением видится новая система межбюджетных отношений, переход органов местного самоуправления на новый 2-уровневый  бюджет. Ее внедрение уже началось. И нам стало интересно, что  ждет эту программу, ведь до нее безуспешно погибли многие проекты…

«Мировой практике известна только одна подлинно демократическая форма  проявления массовой активности местного сообщества - это метод местного самоуправления», - такими словами начинается Национальная стратегия по децентрализации  госвласти и развитию местного самоуправления в КР до 2010 г.

 

На сегодня депутаты Жогорку Кенеша уже одобрили законопроект «О республиканском бюджете на 2007 год». Отличие его от предыдущих в том, что он составлен по принципу 2-уровневой системы межбюджетных отношений. Этот шаг правительства вызвал немало споров. Плюсов, безусловно, много, и есть те, кто положительно оценивает новые принципы финансирования. Ибо есть мнение, что сложившаяся в странах постсоветского пространства вертикаль исполнительной власти и межбюджетных отношений стала сегодня тормозом для развития местных сообществ. Чрезмерная (4-х уровневая) иерархичность управления государственными финансами создала условия для непрозрачности их распределения и коррупции. Укоренилась негативная практика распределения финансовых ресурсов сверху вниз по остаточному принципу. К тому же говорят, что Министерство финансов КР необъективно расходует финансовые ресурсы страны. Однако Минфин, как механизм эффективного распределения и перераспределения бюджетных ресурсов, не всегда видит целевое использование средств, после первичного их распределения в министерства, ведомства и органы МСУ. Получается, что действующая модель межбюджетных отношений не способствует укреплению финансово-экономических основ МСУ. Как результат, имеется резкая дифференциация регионов по уровню бюджетной обеспеченности, отсутствие у органов МСУ реальных стимулов в повышении собираемости налогов и других поступлений. Поэтому давно назрел вопрос об упорядочении межбюджетных отношений в целях обеспечения финансовой самостоятельности местных бюджетов, повышения роли и ответственности местных властей в социально-экономическом развитии своей территории, наращивания их бюджетного потенциала.

 

Согласно исследованным материалам, децентрализация, т.е. передача части  государственных управленческих функций  и полномочий органам МСУ, позволит местным сообществам быть субъектами управления в государстве, а не его  придатками. Ведь именно местное самоуправление наиболее приближено к гражданам  и решает их повседневные и неотложные задачи, что стабилизирует политическую систему в целом.

 

Далее, новая система межбюджетных отношений предполагает установление прямых взаимоотношений республиканского бюджета с местными бюджетами (это  города, поселки и айыл окмоту). Будут исключены такие понятия, как областные и районные бюджеты, органы местного самоуправления будут самостоятельно формировать и управлять своим бюджетом. Итак, изменилась схема формирования и исполнения бюджетов на местах. Раньше распределение трансфертов (перевод денег с одного уровня на другой) из республиканского бюджета по городам и айыл окмоту осуществлялось областными и районными администрациями. Теперь категориальные и выравнивающие гранты они получают напрямую от Минфина. Предполагается, что МСУ будут иметь децентрализованные финансово-бюджетные средства, располагать эффективной местной налоговой системой.

 

В итоге четко разграничиваются полномочия по доходам и расходам каждого территориального уровня местного бюджета. Для многих органов МСУ  удельный вес их доходов будет  формироваться за счет их собственных  налогов, главными среди которых  будут земельный налог и налог  на недвижимость. МСУ будут самостоятельно распределять собственные бюджетные  средства по расходам, основываясь  на ожидаемых уровнях налоговых  поступлений и получаемых грантов  из республиканского бюджета, и станут достаточно независимыми в управлении своими финансами.

 

Кроме того, МСУ наделяются такими правами, как создание местных финансово-кредитных  учреждений, получение и заем финансовых средств для долгосрочного инвестирования в социальную инфраструктуру. Плюс к этому органы МСУ обеспечиваются адекватной ресурсной базой, и идет развитие эффективного партнерства  местных и центральных органов  власти, правительства и гражданского общества, частного сектора.

 

По словам авторов, все это даст возможность эффективного использования  потенциала МСУ, послужит укреплению конкурентной среды, снижению цен на потребительском  рынке товаров и услуг и  созданию предпосылок для благоприятного инвестиционного климата на территории местного сообщества.

 

2. Анализ поступлений местных  налогов в бюджет местных органов  власти (на примере г. Бишкек)

2.1 Источники формирования доходов  бюджета города и его расходы