Разработка регламента Федеральной Налоговой Службы (ФНС) России по работе с «фирмами-однодневками»

8 Подготовку  договоров поручительства и договоров  залога имущества, заключаемых  при предоставлении отсрочек, рассрочек,  налоговых кредитов, инвестиционных  налоговых кредитов. Контроль за  выполнением налогоплательщиком  условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных  налоговых кредитов.

9 Подготовку  и проверку материалов о состоянии  расчетов с бюджетной системой  Российской Федерации при реорганизации  и ликвидации организаций, изменении  места учета налогоплательщиков.

10 Подготовку  и передачу в юридический отдел  материалов для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях,  нарушениях законодательства о  налогах и сборах.

11 Участие  в производстве по делам об  административных правонарушениях  (составление протоколов об административных  правонарушениях).

12 Подготовку  ходатайств о приостановлении  или аннулировании действия лицензий  на право пользования недрами  при наличии задолженности по  регулярным платежам за пользование  недрами.

13 Подготовку  материалов для наложения ареста  на имущество налогоплательщика,  взаимодействие с органами прокуратуры.

14 Подготовку  материалов для взыскания задолженности  за счет имущества налогоплательщика,  взаимодействие со службами судебных  приставов.

15 Подготовку  материалов для осуществления  процедуры банкротства организаций,  в отношении которых применен  весь комплекс мер по принудительному  взысканию.

16 Списание  задолженности, невозможной к  взысканию.

17 Контроль  за уплатой административных  штрафов, налагаемых налоговыми  органами.

18 Подготовку  документов на возврат госпошлины  по заявлениям налогоплательщиков.

19 Организацию  контроля за исполнением банками  решений налогового органа о  взыскании налога за счет денежных  средств и о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика.

20 Работу с  платежами в бюджет, задержанными  неплатежеспособными банками.

21 Контроль  своевременности исполнения банками,  состоящими на учете в налоговом  органе, поручений налогоплательщиков  на перечисление налогов и  сборов.

На Отдел камеральных проверок возложены следующие функции:

1 Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду.

2 Проведение  камеральной налоговой проверки  правомерности возмещения входного  НДС. Проведение камеральной проверки  обоснованности применения налогоплательщиком  налоговой ставки 0 процентов и  налоговых вычетов по НДС. Осуществление  мероприятий налогового контроля  в рамках проведения проверки  обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.

3 Проведение  камерального анализа налоговых  деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

4 Оформление  результатов камеральной налоговой  проверки.

5 Налоговый  контроль за расходами физического  лица и учет сведений об  операциях на сумму, превышающую  установленную законодательными  и нормативными актами.

6 Контроль  за правильностью исчисления  регулярных платежей за пользование  недрами и иных обязательных  платежей при пользовании природными  ресурсами.

7 Контроль  за правильностью исчисления  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование.

8 Передача  отделу урегулирования задолженности  имеющейся информации о движении  денежных средств на счетах  налогоплательщика в банках, по  которым налоговым органом вынесено  решение о взыскании налога  за счет денежных средств либо  о приостановлении операций.

9 Принятие  мер к налогоплательщикам, не  представившим налоговые декларации  в установленный срок. Приостановление  операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей  в случае непредставления или  отказа в представлении налоговых  деклараций.

10 Передача  в юридический отдел материалов  камеральных налоговых проверок  для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

11 Участие  в производстве по делам об  административных правонарушениях  (составление протоколов об административных  правонарушениях).

12 Подготовка  налоговых уведомлений индивидуальным  предпринимателям на уплату авансовых  платежей по единому социальному  налогу, налогу на доходы физических  лиц.

13 Исчисление  имущественных налогов с физических  лиц, налога на имущество, переходящее  в порядке наследования или  дарения, земельного налога с  физических лиц, транспортного  налога с физических лиц, а  также подготовка налоговых уведомлений  и формирование платежных документов  на уплату указанных налогов.

14 Проведение  работы по проставлению отметок  на счетах-фактурах, представляемых  лицами, совершающими операции с  нефтепродуктами.

15 Подготовка  справок налогоплательщикам - экспортерам  для представления в таможенный  орган для таможенных целей.

16 Анализ схем  ухода от налогообложения, в  т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

17 Отбор налогоплательщиков  для включения в план выездных  налоговых проверок и анализ  эффективности данного отбора  налогоплательщиков по результатам  проведенных выездных налоговых  проверок.

18 Информирование  отдела регистрации и учета  налогоплательщиков о наличии  оснований для инициирования  ликвидации налогоплательщиков - юридических  лиц.

19 Взаимодействие  с правоохранительными органами  и иными контролирующими органами  по предмету деятельности отдела.

20 Работа с  органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах представлять в налоговые  органы информацию, необходимую  для налогового контроля.

Допускается создание нескольких отделов камеральных  проверок. К наименованию отдела добавляется  порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов камеральных проверок осуществляет контроль крупнейших и  основных налогоплательщиков инспекции.

Отдел выездных проверок реализует  следующие функции:

1 Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

2 Проведение  выездных налоговых проверок  налогоплательщиков, плательщиков  сборов в бюджетную систему  Российской Федерации, налоговых  агентов.

3 Оформление  результатов выездных налоговых  проверок.

4 Рассмотрение  представленных налогоплательщиками  возражений (объяснений) по актам  выездных налоговых проверок.

5 Взаимодействие  с правоохранительными органами  и иными контролирующими органами  по предмету деятельности отдела.

6 Передача  в юридический отдел материалов  выездных налоговых проверок  для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях.  Подготовка и передача в юридический  отдел материалов для производства  дел о нарушениях законодательства  о налогах и сборах.

7 Участие  в производстве по делам об  административных правонарушениях  (составление протоколов об административных  правонарушениях).

8 Передача  отделу урегулирования задолженности  имеющейся информации о движении  денежных средств на счетах  налогоплательщика в банках, состоящих  на учете в данном налоговом  органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

9 Проведение  встречных проверок по запросам  налоговых органов.

10 Анализ схем  уклонения от налогообложения,  в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

11 Анализ эффективности  проведенных выездных налоговых  проверок.

12 Информирование  отдела регистрации и учета  налогоплательщиков о наличии  оснований для инициирования  ликвидации налогоплательщиков - юридических  лиц.

13 Обеспечение  контроля за исполнением законодательства  о применении ККТ при осуществлении  денежных расчетов с населением. Проверка полноты учета выручки  с использованием ККТ. Обеспечение  контроля за производством, оборотом  нефтепродуктов.

14 Работа по  учету и оценке имущества, перешедшего  в собственность государства  в порядке наследования.

15 Осуществление  проверки правильности уплаты  и исчисления государственной  пошлины.

Допускается создание нескольких отделов выездных проверок. К наименованию отдела добавляется  порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов выездных проверок осуществляет контроль крупнейших и  основных налогоплательщиков инспекции.

При создании нескольких отделов выездных проверок функции контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации  о применении ККТ осуществляют все  отделы. Закрепление данных функций  за одним из отделов не допускается.

Отдел оперативного контроля может создаваться в  структуре инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам  без районного деления и межрайонного уровня субъектов Российской Федерации  с высокой концентрацией производства алкогольной, спиртосодержащей (табачной) продукции по согласованию с ФНС России. В остальных случаях контроль за производством, оборотом алкогольной и табачной продукции осуществляет отдел выездных проверок.

Отдел оперативного контроля осуществляет:

1 Контроль за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

2 Контроль  за производством, оборотом табачной  продукции.

3 Администрирование  деятельности акцизных складов.

4 Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

Изменение наименований и направлений деятельности отделов  не допускается. Минимальная численность  отдела - пять человек.

Нормативное распределение по численности работников:

• контрольный блок (отделы камеральных и выездных проверок) должен составлять не менее 40% от предельной численности работников инспекции. при этом, численность работников отдела камеральных проверок должна составлять не менее 55% от общей численности работников отделов камеральных и выездных проверок.
• блок общего обеспечения (отдел финансового и общего обеспечения или отделы общего и финансового - хозяйственного обеспечения) - не более 12,5% от предельной численности работников инспекции.

 

 

2.4 Анализ существующего механизма борьбы с «фирмами-однодневками»

 

До последнего времени, вся работа по борьбе с «фирмами-однодневками»  законодателем ложилась на налоговые  органы.

Районные  налоговые инспекции, как орган, регистрирующий юридические лица и  осуществляющий контроль их деятельности, по сути, единственный государственный  орган осуществляющий противодействие  в создании, выявление и ликвидацию «недобросовестных фирм». Специально для районных инспекций ФНС выпускает  различные письма, инструкции и т.д., в которых регламентирует порядок  действий в тех или иных ситуациях. Схематично работа по борьбе районных налоговых инспекций с «фирмами-однодневками» представлена на рисунке 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 9 - Регламенты работы районной налоговой инспекции по выявлению и ликвидации «фирм-однодневок»

Как  видно  из рисунка 9, районные налоговые инспекции  при регистрации юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей теперь помимо проверки документов на соответствие требованиям, установленным  законом, должны проверять их и на соответствие признакам «неблагонадежности». Также, добавился новый вид проверки действующего юридического лица - на соответствие 77 признакам «неблагонадежности».

Далее рассмотрим процесс ликвидации выявленной «фирмы-однодневки».

1 Ликвидация, минуя судебный порядок, или административная ликвидация - в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [7], такая ликвидация недействующего юридического лица возможна в случаях, когда такое лицо не имеет задолженность по налогам, сборам, пеням и санкциям перед бюджетами разных уровней.