Понятие и сущность налогового контроля

• кругом лиц, в отношении которых такое право предоставлено;
• конкретными случаями, прямо предусмотренными законодательством о налогах и сборах;
• видом (характером) истребуемых документов.

Лицами, обязанными представлять документы по требованию налоговых  органов, являются налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые  агенты (п. 1 ст. 31 НК РФ). Кроме того, документы (информация) о деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) могут быть истребованы у его контрагентов или иных лиц, располагающих данными документами или информацией (ст. 93.1 НК РФ). Такими лицами могут выступать органы государственной власти и местного самоуправления (например, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, адвокатские палаты субъектов РФ, органы, ответственные за ведение кадастрового учета), учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 85 НК РФ.

Законодательством о  налогах и сборах предусмотрены четыре случая, при которых налоговые органы вправе истребовать документы (информацию):

• при проведении камеральной налоговой проверки;
• при проведении выездной налоговой проверки;
• в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных пунктом 6 статьи 101 НК РФ (в ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки);
• в случае необходимости вне рамок проведения налоговых проверок.

Документы, которые вправе истребовать налоговые органы, можно разделить на два вида (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ):

• документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов. Они должны быть составлены по утвержденным (унифицированным) формам и (или) оформлены в электронном виде по установленным форматам;
• документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

Особенности истребования документов в ходе камеральных налоговых  проверок.

Если налоговый орган запрашивает документы в рамках проведения камеральной налоговой проверки, он обязан учитывать ограничения, предусмотренные в статье 88 НК РФ. Так, в рамках камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением документов, которые:

• подтверждают право налогоплательщика на использование налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ);
• должны в соответствии с положениями Налогового кодекса прилагаться к налоговой декларации (расчету) при условии, что они не были представлены вместе с этой декларацией или расчетом (п. 7 ст. 88 НК РФ);
• подтверждают правомерность применения налоговых вычетов по НДС при условии, что в поданной декларации по НДС заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ).

 

 

 

 

Заключение

 

Подводя итоги данной курсовой работы, можно сказать, что поставленные задачи были успешно раскрыты.

Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в  широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Основные составляющие налогового контроля - его формы и методы были рассмотрены и подробно проанализированы.

Таким образом, можно сделать следующий  вывод: Налоговый контроль - один из важнейших и в настоящее время действенный способ предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах. Поэтому и к законодательству, и к осуществлению налогового контроля уделяется достаточно большое внимание: принимаются меры по повышению его эффективности, рассматриваются новые законопроекты для реформирования системы налогового администрирования, улучшения материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов и др.

Одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля являются налоговые проверки, а именно - камеральная и выездная налоговая  проверка, которые были рассмотрены в данной работе. Они различаются по месту проведения: камеральная проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная на территории (в помещении) налогоплательщика; по основаниям для их проведения (камеральная - на основании декларации, выездная - по решению руководителя налогового органа с учетом результатов, полученных при камеральной налоговой проверки).

Камеральную проверку, можно признать основной формой проведения налогового контроля. И дело здесь не только в том, что основанием ее проведения является представление декларации, а декларация представляется многими налогоплательщиком ежемесячно. Важен и тот факт, что камеральная проверка проводится без решения руководителя инспекции, что в некотором роде убыстряет процесс и сокращает количество бюрократических проволочек.

Выездная налоговая проверка - наиболее серьезная форма контроля. Возможно, поэтому процедура ее проведения в наибольшей степени регламентирована.

Совершенствование форм и методов  налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

-увеличение количества совместных  проверок с органами федеральной  службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий,  допустивших сокрытие налогов  в крупных размерах;

- проведение рейдов в вечернее  и ночное время;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов  исчисления налогооблагаемой базы  при наличии законодательных  норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговых органов, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации  от 12 декабря 1993 года.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 25 января 2013 года.

3. ч.4 ст.1.5 КоАП РФ

4.ФЗ  «Об основах налоговой системы в РФ»

5. ФЗ «О Государственной налоговой службе РФ»   

6. ФЗ «О федеральных органах налоговой полиции»

7. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»

8. Приказе МНС России от 31.03.1999 № ГБ-3-16/67 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок»

9. Приказе МНС России о 31.03.1999 № ГБ-3-6/66 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.03.1999 № 52

10. http://www.rnk.ru/

11. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором  практики / Под ред. А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2007.

12. Кормилицын А.С Формы и методы налогового контроля 2008

13. Гуреев В.И. Российское налоговое право, 2005

14.  Болотина Е.В Налоговое право 2007.

¹  ч.4 ст.29 К РФ

²  п.1 ст.5 НК РФ

³ ч.2 ст.16 НК РФ

⁴ Болотина Е.В Налоговое право стр.з5   2007.

⁵ Гуреев В.И. Российское налоговое право, стр. 199.

⁶ ФЗ от31.05.2001 << О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ>>