Налоговое регулирование методы инструменты реализации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

Налоги и таможенное дело

 

Курсовая работа

 

«Налоговое регулирование методы инструменты реализации»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Ф.И.О.________________________

Группа___________________________

Факультет_________________________

 

Проверила:_____________________________

 

 

 

 

 

Иркутск 2012

 

ПЛАН

Введение……………………………………………………………………………

 

Глава 1. Сущность налогового регулирования…………………………………..

1.   Понятие и задачи налогового регулирования …..……………………
2. Системы налогового регулирования …………………………………
3. Этапы налогового регулирования…………………………………….
4. Методы и способы налогового регулирования………………………

Глава 2. Особенности  налогового регулирования на уровне предприятий……

          2.1 Инструменты налогового регулирования для инновационных предприятий………………………………………………………………………...

  2.2 Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль ……………....

  2.3 Налог на доходы физических лиц ….…………………………………..

  2.4 Инвестиционный налоговый кредит…………………………………... 

 

 

 

 

 

Заключение………………………………………………………………………….

 

Список использованной литературы………………………………………….......

 

 

Введение

 

В настоящее время малые  предприятия стали по существу основой  экономики наиболее развитых стран. Немаловажным является тот факт, что  за счет налоговых и иных поступлений  от хозяйственной деятельности малых  предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах  РФ.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов.

В укреплении экономической  позиции России налоги играют немалую  роль. Им отводится важное место  среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Стабильность системы  налогообложения позволяет предпринимателю  увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и  ставки налогообложения в предстоящем  периоде, невозможно рассчитать, какая  же часть ожидаемой прибыли уйдет  в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения  отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень  доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных  условий, налоговая система перестает  отвечать предъявляемым к ней  требованиям и в нее вносятся необходимые изменения.

Это в полной мере относится  и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской  деятельности граждан и малых  предприятий налоговым законодательством  было установлено несколько специальных  режимов налогообложения.

Для реального использования  налогов в интересах развития организаций необходимо всесторонне  исследовать те свойства налогов, которые  обусловливают их роль в качестве экономических регуляторов. Представляется важным не только показать специфику  налогового воздействия на производство, но и раскрыть место и значение налогов в общей системе экономических  рычагов регулирования как экономики  в целом, так и ее отдельных  секторов и хозяйствующих субъектов.

Целью написания курсовой работы является изучение системы, задач  и методов налогового регулирования  на уровне организации.

В связи с поставленной целью необходимо решение следующих  задач:

- рассмотреть понятие  и задачи налогового регулирования ;

- раскрыть системы налогового  регулирования;

- выделить этапы налогового  регулирования;

- изучить методы и способы  налогового регулирования;

- рассмотреть особенности   налогового регулирования на  примере инновационных  предприятий.

1. Сущность налогового  регулирования

 

1.1. Понятие и  задачи налогового регулирования

 

Объективная необходимость  государственного регулирования экономики  общепризнанна и осуществляется во всех странах. Одним из инструментов регулирования являются налоги. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Сегодня налоговая система  призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве и способствовать развитию предпринимательства.

По своей экономической  природе налоги призваны выполнять  три важнейшие функции: обеспечение  финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).[12, c.77]

Во всех государствах при  всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь, расходов государства. Мобилизуя через  налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками  процесса производства, что дает ему  возможность влиять на развитие экономики  в нужном направлении.

Наряду с фискальной функцией в экономической литературе рассматривается  перераспределительная или регулирующая функция налогов. Определение «регулирующая» ничего нового не привносит, так как все в налоговой политике относится к регулированию, государственному воздействию на рынок. Что касается определения «перераспределительная», то оно отражает перераспределение с помощью налогов национального дохода с целью формирования финансовых ресурсов государства и их последующего использования в соответствии с возложенными на государство функциями.

Наконец, различают стимулирующую  функцию налогообложения. Через регулирование налоговых ставок или путем освобождения на определенный срок от уплаты налогов можно способствовать развитию новых отраслей, формированию новых производств, ставших насущной потребностью страны, и, тем самым, совершенствовать структуру экономики, а также побуждать предпринимателей создавать новые виды продукции в тех именно местах, где сами по себе они не возникли бы. В данном случае налоговая политика содействует совершенствованию размещения производительных сил.

К этому направлению налоговой  политики относится льготирование  производств, предоставляющих населению  дополнительные рабочие места. Эффект от мер, направленных на наиболее полное использование трудового потенциала, отражается в качестве производимой этими странами продукции, высоко конкурентной на внешних рынках.

Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной  стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками  и государством в процессе перераспределения  национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом  косвенного воздействия государства  на экономику, политику, социальную сферу  по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой  системы.[15, c.38]] Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики.

Признание необходимости  государственного регулирования экономики  пришло в мировую науку и практику после кризиса 1929-1933 годов.[11, c.41] До этого широко использовалась теория экономического либерализма, проповедовавшая  невмешательство государства в  хозяйственную деятельность предпринимателей и функционирование рынка. Последствия  кризиса вынудили государство взять  под свое воздействие вначале  рынок рабочей силы с целью  ограничения рамок безработицы, а затем инвестиции – с целью  подъема и структурной перестройки  производства, технического прогресса, экологии и других сторон общественной жизни.

Основоположником науки  государственного регулирования экономики  явился Дж.Кейнс. В своей теории занятости, процента и денег он доказывал, что рынок, сам по себе, не способен обеспечить полное и эффективное использование всех факторов производства и нуждается в помощи государства. Государство должно создать такие условия производства, которые способствуют увеличению капитальных вложений, расширению бизнеса при сохранении полной свободы предпринимателей в принятии хозяйственных решений и ответственности за их последствия. Стимулирование производственного потребления капитала, по его мнению, повлечет расширение спроса на средства производства и рабочую силу.

В мировой экономике в 30-х годах разрабатывались конкретные методы государственного регулирования  экономики с помощью преимущественно  финансово-бюджетной и денежно-кредитной  политики. Авторами основополагающих концепций в этой области считаются  Р.Фриш (Норвегия), У.Беверидж (Англия), Я.Тинберген (Нидерланды), У.К.Митчелл (США) и некоторые другие ученые.[11, c.45]

Существенная роль налогового механизма в обеспечении воспроизводственных  процессов признавалась русскими исследователями. Профессор В.Твердохлебов выдвигал в качестве высшего принципа государственной налоговой политики принцип развития производительных сил: «Развитие производительных сил, вот тот высший принцип обложения, который должен лечь в основу всякой податной системы, не вторгаясь в область этики и сохраняя свой политический нейтралитет».

Приведенные цитаты подтверждают идею о том, что налоговый механизм представляет собой очень сложную  систему, которая эффективна лишь тогда, когда в основу положены выработанные мировой практикой принципы налоговых  отношений.

Теоретически принципы налогообложения  сформулированы А.Смитом еще в ХYIII веке, но они принимаются в качестве аксиомы при формировании и модернизациях налоговых систем и в настоящее время.[12, c.137] Принцип справедливости выдвигает требование всеобщности обложения и равномерности распределения налога соразмерно доходам. Принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. Принцип удобства означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика. Принцип экономности предписывает минимизировать издержки взимания налога, рационализировать систему налогообложения.

Высший законодательный  орган власти вправе устанавливать  различные налоги и механизм их взимания. Но если созданная им налоговая система  вступает в противоречие с объективными принципами, то через определенный промежуток времени она обязательно  продемонстрирует свою неэффективность. В зависимости от экономического, политического и социального  состояния общества эта неэффективность  может принять характер массового  уклонения от уплаты налогов или  нарастающего снижения налоговых поступлений  в результате сокращения налоговой  базы.

Воздействие налогов на процессы производства, распределения, перераспределения, потребления валового национального  продукта многофункционально и осуществляется через специальные правила формирования налоговой базы, структуру налогов, методику их уплаты, льготы, предоставляемые  налогоплательщикам. Желая получить требуемый эффект от налогов, государство  устанавливает главные векторы  этого воздействия и определяет роль налогового механизма в развитии экономики.

При переходе к рыночным отношениям можно выделить следующие  направления налогового регулирования  экономики: налоги становятся основным источником доходов государственного бюджета, и от полноты их сбора  зависит финансирование общегосударственных  расходов. Государство ищет компромисс между потребностями увеличения поступлений средств в бюджет и возможностями их удовлетворения. Преследуя фискальные цели, оно может пойти на несправедливость по отношению к предприятиям и изъять у него часть ресурсов, необходимых для нормального воспроизводства, переложить тяжесть налогового бремени с истинного владельца доходов и имущества на покупателя его продукции и услуг, допустить двойное обложение и т.п. Однако такие действия подрывают саму налоговую базу и в конечном итоге приводят к снижению государственных доходов. Экономические реалии диктуют необходимость включения в действие стимулирующих функции налогов. Для расширения налоговой базы уменьшаются ставки налогов и их количество, упрощается методика начисления платежей, то есть налоговая система приводится в соответствие с объективными принципами построения налогов и используется государством в качестве механизма управления экономикой; посредством налогов регулируется хозяйственная инициатива предприятий, стимулируется развитие приоритетных производств и сфер деятельности, включая внешнеэкономическую. Важно, чтобы налог не только сохранял накопленные производителем капиталы, но и оставлял источники для их пополнения, поощрял инвестиции; через налоги стимулируется инвестиционная деятельность предприятий. Уменьшением налогооблагаемой прибыли на величину фактически произведенных расходов на финансирование капитальных вложений и предоставлением инвестиционного налогового кредита, государство поощряет развитие производственной базы, строительство жилья, объектов здравоохранения, культуры, образования, бытового обслуживания; налоговая система обеспечивает выполнение государством перераспределительной функции посредством направления аккумулированных в бюджете налогов на финансирование важнейших государственных программ и поддержку отдельных отраслей экономики; налоговое регулирование позволяет повышать уровень занятости населения путем снижения налоговых ставок для предприятий, организующих новые рабочие места, использующих труд инвалидов и пенсионеров; налоги способствуют структурной перестройке экономики, развитию малого и среднего бизнеса.