Налоговая система России

Новый подход в системе  подоходного обложения должен сопровождаться стимулированием развития всех форм негосударственных пенсионных и страховых фондов и компаний (страхование жизни, здоровья, жилища, коммерческих рисков и т.д.), которые к тому же являются крупными источниками инвестиционного капитала в рыночной экономике.

Важно выделить отдельную  группу так называемых экологических  налогов, направленных на защиту окружающей среды от вредных промышленных отходов. В их число могут входить дополнительные акцизы на нефть, бензин, другие виды топлива, на автотранспортные средства, налоги за пользование природными ресурсами, платежи за вредные выбросы и др. При этом следует учитывать, что хотя функции природопользования входят в предмет совместного ведения всех уровней власти, но реально они могут эффективно осуществляться на региональном и муниципальном уровнях. В то же время распределение поступлений от экологических налогов рационально производить в пропорции: одна треть - федеральный уровень, две трети - местный и региональный.

Отметим, что действующий в последние годы налог на право пользования недрами в основном соответствует предлагаемой схеме.

Значимость всех перечисленных  выше предложений, для построения эффективной  налоговой системы можно оценить  лишь после их применения на практике, т.к. само понятие эффективности любого процесса не находит в экономической литературе однозначного толкования. В основном для такой оценки используют результативность, какого либо процесса, как степень достижения поставленной цели. Примером может послужить налоговая реформа, обещавшая российскому бизнесу ежегодное сокращение налогового бремени на 1 процент ВВП до 2010 года, которая приостановила своё действие. В проекте бюджета на 2008 год, говорилось, что сумма всех изменений налогового законодательства приведет к снижению доходов федерального бюджета на 0,07 процента от ВВП (18,6 млрд. рублей). В Минфине это объясняли повышенными социальными обязательствами бюджета, возникшими из-за монетизации льгот. Протесты льготников и пенсионеров вынудили правительство в 2007 году выделить на социальные выплаты около 500 млрд. рублей вместо запланированных 300 млрд. рублей. А в 2008 году эти расходы увеличелись еще на 28 процентов. По мнению экономистов, есть и другая причина: больше половины налоговых доходов идет в региональные и местные бюджеты. Правительство не решается радикально снижать налоги, чтобы не задевать интересы регионов.  
Выход бизнеса из тени за счет снижения налогов -главная цель налоговой реформы, затеянной пять лет назад. Правительство рассчитывало снизить номинальную налоговую нагрузку на компании с 37 до 28 процентов ВВП. А реальная собираемость налогов должна была приблизиться к 100 процентам. И хотя чиновники обещают не отказываться от намеченных планов, налоговая реформа может приостановиться. Так, например, руководитель налогового департамента Минфина Михаил Моторин говорит, что чиновники вернутся к обсуждению вопроса о снижении ставки НДС не раньше 2008 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В российской системе  хозяйствования 90-х гг. налоговая  политика трансформировалась в следующем направлении: в результате снижения объемов государственной собственности и развития инфляционных процессов сократились объемы налоговых доходов, поэтому перестройка налоговой системы была направлена на восстановление объема фискальных поступлений.

Восприняв структуру  налоговых систем, характерную для  рыночной экономики, и воспроизведя основные принципы начисления налогов, отечественная налоговая система, тем не менее, сохраняет сугубо фискальный характер.

Низкая эффективность, отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами современной системы налогообложения в значительной степени зависит от неадекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности отечественной налоговой политики.

Оценивая перспективы  продолжающейся реформы налогообложения, следует исходить из понимания того, что Россия является страной, стремящейся стать равноправным членом мирового и европейского рынка, хозяйственные субъекты которой последовательно включаются в процесс международного разделения труда. В этих условиях необходима переориентация налоговой реформы на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики, естественно, с учетом особенностей отечественной экономики. Нельзя игнорировать существования единой концептуальной основы, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики.

Важно также учитывать  общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и  унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно углубляющиеся в процессе активного развития интеграционных процессов в мировом хозяйственном комплексе.

Исходя из принципа сбалансированности приоритетных задач государственной  налоговой политики можно определить основные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы для российской экономики, включающей следующие положения.

Прежде всего - это  формирование и последовательное развитие системы налоговых методов стимулирования инвестиционной активности корпораций, предпринимателей и частных лиц. Причем перечень стимулируемых инвестиций должен включать все стадии научно-производственного цикла: от вложений в развитие производства до разнообразных форм налогового стимулирования финансирования фундаментальных исследований, различных форм мелкого и среднего бизнеса, обеспечивающего непрерывный процесс модернизации производства в целом, а также в сферу профессиональной подготовки кадров и повышения уровня их квалификации.

Задачу обеспечения  достаточного объема средств для  инвестиций должна выполнять политика либерализации подоходного обложения - последовательного снижения ставок налогов на доходы предпринимателей, сопровождаемая расширением налоговой базы при обложении корпораций, фирм и частных предпринимателей.

Решить проблему пополнения бюджета, несущего неизбежные потери в результате либерализации подоходного обложения, предназначается политике последовательного расширения сферы применения налогов на потребление.

Важной тенденцией развития налоговой политики является использование  налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц.

Наиболее важным направлением развития методики расчетов налоговой  базы и системы социальных льгот  в рамках подоходного обложения  должна стать приоритетная поддержка  института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.

Рационально последовательное введение специальных акцизов на загрязняющие окружающую среду энергоносители и социально опасные виды товаров, расширение сферы действия и повышение  ставок налогов на вредные выбросы. Главная цель введения этой группы налогов не фискальная, а регулирующая - они призваны обеспечить решение экологических и социальных проблем экономическими методами, достигнув поставленной цели возможно отпадет необходимость в дотациях, которые очень негативно влияют на бюджет страны.

Специфика природно-географических и социально-экономических факторов национальной хозяйственной структуры  при разработке модели налоговой  системы России требует учитывать:

- региональную дифференциацию  производства, а также проблемы  изъятия и перераспределения природной и географической ренты;

- необходимость поддержания  внутренних цен на топливно-энергетические  ресурсы, транспортных тарифов  на относительно низком по  сравнению с мировым уровнем  за счет льготных налоговых  ставок;

- необходимость формирования специальной системы налоговых стимулов для производства и экспорта высокотехнологичной отечественной продукции.

Развитие в современной  рыночной экономике таких явлений, как взаимозависимость национальных хозяйственных комплексов и интернационализация научно-технического развития производства, стимулирует процесс унификации налоговых ставок и гармонизации национальных налоговых систем России и ее экономических партнеров, в первую очередь государств - членов СНГ.

Взаимосвязанная и согласованная  реализация данных направлений обложения и составляет основу концептуального подхода в политике государственного налогового регулирования рыночной экономики.

Весь мировой опыт регулирования рыночной экономики  подтверждает, что слаженно действующий  фискальный механизм, учитывающий максимум особенностей современного этапа развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укрепляет уверенность правительства в том, что оно обладает материальной основой для выполнения своих обязательств, а общества - в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 19.12.2006) - СПС «Консультант плюс»

2. Земельный кодекс  Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ (принят ГД ФС РФ 28.09.2001) (ред.  от 18.12.2006) - СПС «Консультант плюс».

3. Налоговый кодекс  Российской Федерации (части первая  и вторая): По состоянию на 15 апреля 2006 г. - Новосибирск; Сиб. унив. изд-во, 2006. - 656 с.

4. Федеральные законы  РФ 

4.1.«О федеральном бюджете» на 2007 г.

4.2. «О федеральном бюджете» на 2008 г.

4.3. «О федеральном  бюджете» на 2009 г.

5. ФЗ от 27 декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

6. Барулин С.В., Макрушин  А. В. Налоговые льготы как  элемент налогообложения и инструмент  налоговой политики // Финансы. - 2006. - №2. - С. 39-42.

7. Баткибеков С., П.  Кадочников, О. Луговой, С. Синельников,  И. Трунин, "Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета". - Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сборник статей. Серия "Научные труды ИЭПП", №24Р. - М.: ИЭПП, 2005, стр. 83-237, http://www.iet.ru/

8. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНАЮ, 2007. - 703 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников»)

9. Бюджет страны - суть  и содержание государственной политики // Финансы. - 2008. - №5. - С. 84.

10. Вильчур Н.Р., Каретникова  А.А. Налоговый Кодекс Российской  Федерации с постатейными материалами  и комментариями. - М.: 2006. - 496 с.

11. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. - М.: Мысль, 1991. - 188 с.

12. Высоцкий М.А. Шведский  опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - №10. - С. 86.

13. Горский И.В. Налоги  в экономической стратегии государства  // Финансы. - 2001. - №8. - С. 84.

14. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

15. Днепровская C., С.Синельников, И. Трунин, С.Четвериков, "Рекомендации по повышению эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации". - Бюджетный федерализм: проблемы, теория, опыт. - М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001, 368 с.

17. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  права: Учеб. пособие - М.: ИНФРА-М, 1999. - 120 с.

20. Кадочников П., О.  Луговой, С. Синельников-Мурылев,  И. Трунин, Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. - М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001

21. Караваева И.В. Налоговое  регулирование рыночной экономики:  Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

22. Князев В.Г. Тенденции  развития налоговых систем в  зарубежных странах // Налоговый  вестник. - 2004. - №9. - С. 120.

23. Комментарий к Налоговому  кодексу Российской Федерации,  части первой. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. - 432 с.

24. Комментарий к Бюджетному  кодексу Российской Федерации  (под ред. А.Н. Козырина). - "Экар", 2002 г.

25. Комментарий к Налоговому  кодексу Российской Федерации,  части первой. Налог на добавленную  стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 704 с.

26. Курс экономической  теории: Общие основы экономической  теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 2-е., прераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001 - 832 с.

27. Мещерякова О. Налоговые  системы развитых стран мира: Справочник. - М.: Фонд «Правовая культура», 1995. - 239 с.

28. Налоги: Учеб. пособие  / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и  статистика, 2000. - 544 с.

29. Налоги и налогообложение:  Учеб. Пособие/ Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 390 с.

30. Налоги и налогообложение:  учебник для студентов вузов  / [И.А. Майбуров и др.]; под ред.  И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. -655 с.

31. Налоги и налоговое  право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1997. С. 60