Земельный налог

Содержание

1. Введение……………………………………………………..2
2. Общие положения…………………………………………..2
3. Налогоплательщики………………………………………...3
4. Порядок определения налоговой базы…………………….4
5. Налоговая ставка…………………………………………….6
6. Порядок и сроки уплаты налога……………………………8
7. Список литературы…………………………………………13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Практически во всех странах  земля  - вечная тема для раздоров и конфликтов. Нерешенный земельный  вопрос является одним из самых тяжких наследий советского времени. Хотя в  последние годы сделаны серьезные  шаги для его решения. Споры вокруг земельного вопроса. Начавшись двадцать лет назад, еще далеки от завершения. И, хотя и Конституция России, и  реальная практика уже давно признали частную собственность, излишняя политизация  проблемы по-прежнему отравляет атмосферу  такого сложного и тонкого дела, как земельный передел.

Общие положения. Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Земельный налог есть прямой, местный и пропорциональный.

Земельный налог является не только основным источником доходов  местных бюджетов, но и выполняет  еще не менее важную стимулирующую  функцию; способствует рациональному  использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным  налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных российским законодательством, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливают нормативную цену земли. Это три формы платы за землю.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения (ст.389) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. Земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. Земельные участки из состава земель лесного фонда;
5. Земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база (ст. 390)  определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения  налоговой базы (ст. 391) Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Она определяется отдельно по долям в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики – организации  определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов Федерального значения – Москвы и Санкт – Петербурга) в отношении земельного участка следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров орденов Славы;
2. Инвалидов, имеющих IIIстепень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют 1-ю и 2-ю группы инвалидности, установленные до 01.01.04 года без внесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3. Инвалидов с детства;
4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, в также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5. физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
6. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

Если не облагаемая налогом  сумма превышает размер налоговой  базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности (ст. 392)

Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в общей совместной собственности, определяется для каждого налогоплательщика, являющегося собственником данного земельного участка, в равных долях.

 Если при приобретении  здания, сооружения или другой  недвижимости к приобретателю  (покупателю) в соответствии с  законом или договором переходит  право собственности на ту  часть земельного участка, которая  занята ею и необходима для  ее использования, налоговая база определяется пропорционально доле приобретателя в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая  база в отношении земельного участка, которая занята недвижимостью и  необходима для ее использования, определяется пропорционально их долек в праве собственности (в площади) на недвижимость.

Налоговым периодом (ст.393) признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются  первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Представительный орган  муниципального образования (законодательные,  представительные органы государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка (ст. 394) устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ( законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:
• Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;
• Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• Предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства;
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функции;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации -  в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов ( в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров ( за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ  по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• учреждения, единственные собственники имущества которых – указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации  народных художественных промыслов -  в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера,  Сибири и Дальнего Востока РФ , а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Порядок и сроки  уплаты налога (ст. 396).

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики – организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

Представительный орган  муниципального образования при  установлении налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Налогоплательщики, в отношении  которых отчетный период определен  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как  одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении  налогового (отчетного) периода права  собственности (постоянного, бессрочного  пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его  долю) исчисление суммы налога (суммы  авансового платежа по налогу) в  отношении данного земельного участка  производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течении  которых данный земельный участок  находился в собственности (постоянном, бессрочном пользовании, пожизненном  наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Пример . Земельный участок приобретен в собственность 10.02 текущего года. Его кадастровая стоимость – 900 000 руб. налоговая ставка -1,5%.

Коэффициент определяется как  отношение числа полных месяцев, в течении которых земельный  участок находится в собственности, к числу календарных месяцев: