Земельный налог

К= 11:12=0,92

Налог за налоговый период составит 12 420 руб. (900 000*1,5%80,92).

Авансовый платеж по налогу за отчетный период рассчитывается в  следующем порядке.

Если земельный участок  использовался в течении всего  отчетного периода (3,6,9 мес.), сумма  авансового платежа по налогу за отчетный период рассчитывается как ¼ от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К.

Пример. Земельный участок предоставлен 08.02 текущего года. Его кадастровая стоимость – 1 200 000 руб. налоговая ставка установлена в размере 1,2%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период,-13 248 руб. (1 200 000 руб. * 1,2% * 0,92).

Для исчисления авансового платежа по налогу, подлежащего уплате в бюджет за 1-й квартал , 6 месяцев  и 9 месяцев, коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный  участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

• за I квартал:  2 : 3 = 0,67
• за 6 месяцев: 5 : 6 = 0,83
• за 9 месяцев: 8 : 9 = 0,89

Авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов составят:

• за I квартал: 2412 руб. [(1 200 000 * 1,2 * 0,67) : 4)]
• за 6 месяцев: 2988 руб. [(1 200 000 * 1,2 * 0,83) : 4]
• за 9 месяцев: 3204 руб. [(1 200 000 * 1,2 * 0,89) : 4]

Всего в течении налогового периода организация должна уплатить

По установленному нормативным  правовым актам представительного  органа муниципального образования  суммы 8604 руб. авансовых платежей ( 2412=2988=3204 ).

Налог, подлежащий уплате в  бюджет по итогам налогового периода, составит 4644 руб. (13 248 руб. – 8604 руб.).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с  месяца открытия наследства.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01.01 календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ), на позднее 01.03 этого года.

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога налогоплательщиков-организаций  или физических лиц, являющихся  индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

Налог и авансовые платежи  уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Пример. Земельный участок под производственным объектом организации расположен в районном центре. Его кадастровая стоимость – 750 000 руб. Налоговая ставка представительными органами муниципального образования установлена 1,5%. Сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода, составляет 11 250 руб. (750 000 * 1,5).

Второй земельный участок  предоставлен под объект общественного  питания. Кадастровая стоимость  – 870 000 руб. установленная налоговая ставка – 1,5%. Сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода по земельному участку, занятому объектом общественного питания, составляет 13 050 руб. (870 000 * 1,5%).

Плательщики – организации  или физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 01.02 года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Расчеты сумм по авансовым  платежам представляются налогоплательщиками  в течении налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В сельском хозяйстве особо  актуальны вопросы, связанные с  платным землепользованием, включающим налог на землю, арендную плату за землю и нормативную цену земли. В основу расчета этих величин  должна быть положена земельная рента  – доход, который представляет собой  часть прибавочного продукта, создаваемого в процессе эксплуатации земли и передаваемого производителем ее собственнику.

Цель введения налога на землю – стимулирование рационального  использования, охрана и освоение земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Однако пока земельный  налог не играет роли эффективного регулятора земельных отношений. На его долю приходится от 3 до 7% общей  суммы налогов, уплачиваемых сельскохозяйственными  товаропроизводителями. В результате он не стимулирует улучшение использования  земель, не служит источником средств  для мероприятий по повышению  плодородия почв.

Список литературы.

1. Зарук Н.Ф., Ухоботов В.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение в АПК. – М: КолосС, 2008. – 224с.: ил. – (Учебники и учеб. пособия для студентов высш. Учеб. Заведений).
2. www. nalog. ru
3. www. consultant. ru