Земельный налог

 

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4
Нормативный уровень
4.	Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения"	от 03.03.2005 № 29н (ред. от 12.02.2007)	Приказ утверждает форму налоговой декларации по водному налогу и порядок ее заполнения, которые содержаться в приложениях №1 и №2 к настоящему приказу соответственно. Приложение №2 включает в свою очередь следующие 4 приложения: Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика; Субъекты Российской Федерации; Коды водопользования; Коды целей забора воды
Методический уровень
5.	Письмо ФНС РФ "О водном налоге" (вместе с Письмом Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-06-05-01/60)	от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8808@	ФНС направляет для сведения и руководства в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ по вопросу применения положений главы 25.2 НК РФ в части налогообложения водным налогом добытых на основании лицензии на право пользования недрами подземных вод, закачиваемых в пласт в целях поддержания пластового давления при разработке нефтяного месторождения.   Заключение: забор воды из подземного водного объекта в указанных целях подлежит налогообложению водным налогом в общеустановленном порядке.
6.	Письмо ФНС РФ "О водном налоге" (вместе с Письмом Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-06-05-02/6)	от 17.01.2012 № ЕД-4-3/292@	ФНС направляет для сведения письмо Минфина России по вопросу применения ставки водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения.   Заключение: правомерно применение организациями, не осуществляющими самостоятельно питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжения населения, а передающими воду специализированным организациям, осуществляющим указанный вид деятельности, в отношении объемов воды, передаваемых для водоснабжения населения (подтвержденные соответствующими документами) ставки водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, при условии отражения в лицензии на водопользование соответствующих данных.
7.	Письмо ФНС РФ "О водном налоге" (вместе с Письмом Минфина РФ от 30.12.2010 № 03-06-05-02/17)	от 21.01.2011 № КЕ-4-3/636@	ФНС направляет для сведения и руководства в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России по вопросу применения ставки водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения.   Заключение: применение ставки водного налога в размере 70 рублей при заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций, по мнению Департамента, неправомерно.

 

 

 

Окончание таблицы 10

1	2	3	4
8.	Распоряжение Правительства РФ «Об утверждении Водной стратегии Российской Федерации на период до 2020 года»	от 27.08.2009 № 1235-р (ред. от 17.04.2012)	К числу мероприятий по повышению рациональности использования водных ресурсов в части налогооблажения предложено: установить прогрессивную шкалу платы за изъятие водных ресурсов сверх установленных норм водопотребления; реализовать комплекс экономических и административных мер, в том числе по дифференциации водного налога и ставок платы за забор (изъятие) водных ресурсов и др.

 

Таким образом, рассмотрев теоретические аспекты водного налога, можно сделать вывод о том, что он является достаточно новым, тем не менее по нему уже сложилась определенная нормативно-правовая база. К тому же законодательство по водному налогу претерпевает различные изменения (например, в части налогоплательщиков), адаптируясь к условиям существующей рыночной конъюнктуры, что является положительной тенденцией в развитии экономики России.

 

2. Действующая практика исчисления и взимания водного налога (на примере ОАО «Автодизель» (Ярославский моторный завод)

 

2.1. Финансово-экономическая  характеристика организации

 

Завод основан в 1916 году как авторемонтное и автосборочное предприятие. Затем было организовано производство первых в России грузовиков и самосвалов большой грузоподъемности, и завод стал называться Ярославским автомобильным (ЯАЗ). С 1947 года, наряду с автомобилями, началось производство собственных автомобильных дизельных двигателей, а с 1958 года завод специализирован на выпуск только дизельных двигателей, коробок передач и сцеплений к ним, и был переименован в Ярославский моторный завод (ЯМЗ), с ноября 1993 года – Открытое акционерное общество «Автодизель» (Ярославский моторный завод). За это время на внутренний и международный рынки было поставлено более 4,5 миллионов дизелей марки ЯМЗ.

Основными видами деятельности Общества являются разработка конструкций, доводка, производство и сбыт дизельных двигателей многоцелевого назначения, сцеплений, коробок передач, запасных частей к ним, а также стационарных агрегатов на базе двигателей ЯМЗ.

Предприятие является комплексным, имеет в своем составе все необходимые производства от изготовления заготовок до выпуска готовой продукции:

• литейное – для изготовления отливок из чугуна, стали, цветных металлов и сплавов;
• кузнечно-прессовое – для изготовления горячих и холодных штамповок;
• агрегатное – для механической обработки отливок и заготовок, сборки и испытания коробок передач;
• сборочное – для сборки и испытания двигателей;
• инструментальное – для обеспечения производства всеми видами инструмента и оснастки;
• обслуживание основного производства – проведение всех видов ремонта и технического обслуживания оборудования и сооружений;
• энергохозяйство и др.

В составе ОАО «Автодизель» (ЯМЗ) имеется инженерно-конструкторский центр с развитой исследовательской и экспериментальной базой.

Основными потребителями дизельных двигателей и силовых агрегатов марки ЯМЗ являются:

• в России – ОАО «АЗ «Урал» (г. Миасс), ООО «Комбайновый завод «Ростсельмаш» (г. Ростов-на-Дону), ООО "Север-Желдор-Сервис", ОАО «Красноярский завод комбайнов» (г. Красноярск), ЗАО «Челябинские строительно-дорожные машины» (г. Челябинск), ОАО «Брянский арсенал» (г. Брянск), ОАО «Промтрактор» (г. Чебоксары), ООО «Ликинский автобусный завод» (г. Ликино-Дулево), и др.;
• в Беларуси – ОАО «МАЗ» (г. Минск), ПО «Гомсельмаш» (г. Гомель), ОАО «БелАЗ» (г. Жодино), ОАО «МЗКТ» (г. Минск) и др.;
• в Украине – ОАО «ХК «АвтоКрАЗ» (г. Кременчуг), ОАО «ХТЗ» (г. Харьков).

В настоящее время ОАО «Автодизель» (ЯМЗ) ведет техническое перевооружение производства с целью организации выпуска дизельных двигателей, отвечающим требованиям международных стандартов по экологической безопасности.

Основными конкурентами ОАО «Автодизель» (ЯМЗ) на рынке дизельных двигателей России и СНГ являются: ОАО «КАМАЗ-Дизель»,  ОАО «Минский моторный завод», ОАО «Тутаевский моторный завод» и ОАО «ПО «Алтайский моторный завод». Процентное соотношение основных производителей дизельных двигателей России и стран СНГ представлено ниже (табл. 11).

Таблица 11

Основные производители дизельных двигателей России и стран СНГ и доли рынка, которые они занимают

 

№ п/п	Производитель	Доля на рынке дизельных двигателей
		2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1.	ОАО «Автодизель» (ЯМЗ)	27,11%	19,50%	24,93%	23,79%
2.	ОАО «КАМАЗ-Дизель»	23,04%	22,12%	24,74%	25,01%
3.	ОАО «ПО «АМЗ»	2,08%	1,29%	0,73%	0,59%
4.	ОАО «ТМЗ»	0,35%	0,48%	0,56%	0,59%
5.	ОАО «ММЗ»	47,41%	56,61%	49,04%	50,03%

 

Основными акционерами Общества по состоянию на 31.12.2011г. являются ОАО «ГАЗ» (владеет долей 61,64% участия в уставном капитале акционерного общества, а доля принадлежащих лицу обыкновенных акций акционерного общества 41,32%) и Государственная корпорация по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростехнологии» (владеет долей 30,99% участия в уставном капитале акционерного общества, а доля принадлежащих лицу обыкновенных акций акционерного общества 55,3%).

Полномочия единоличного исполнительного органа Общества в 2011 году исполняет Генеральный директор – Кадылкин Виктор Сергеевич.

Уставом Общества предусмотрен филиал: Тутаевский экспериментально-ремонтный завод, находящийся по адресу: Ярославская область, г. Тутаев, ул. Промышленная, д.8.

Среднесписочная численность работающих в 2011 году составила 7 820 человек (в 2010 году – 7 547 человек).

Аудитор Общества – ООО «Росэкспертиза» – утвержден общим собранием акционеров (протокол от 21.06.2010г.).

Бухгалтерская отчетность ОАО «Автодизель» (ЯМЗ) за 2011 год сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский баланс на 31.12.2011 представлен в приложении 1.

Данные о сравнении структуры бухгалтерского баланса на 31.12.2011 и на 31.12.2010 представлены в таблице 12.

Таблица 12

Данные о сравнении структуры бухгалтерского баланса на 31.12.2011 и на 31.12.2010

 

Наименование показателя	31.12.2010		31.12.2011		прирост
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	доля, %
Актив	13 108 226	100,00	16 087 573	100,00	2 979 347
1. Внеоборотные активы	9 610 236	73,31	11 588 076	72,03	1 977 840	-1,28
из них:
- основные средства	2 421 202	18,47	2 226 015	13,84	-195 187	-4,63
- незавершенное строительство	4 023 278	30,69	6 536 785	40,63	2 513 507	9,94
2. Оборотные активы	3 497 990	26,69	4 499 497	27,97	1 001 507	1,28
из них:
- производственные запасы	591 514	4,51	733 009	4,56	141 495	0,05
- дебиторская задолженность	2 493 923	19,03	3 491 348	21,70	997 425	2,67
Пассив	13 108 226	100,00	16 087 573	100,00	2 979 347
3. Собственный капитал	3 351 897	25,57	3 434 224	21,35	82 327	-4,22
4. Заемные средства	9 402 275	71,73	12 262 326	76,22	2 860 051	4,49
5. Прочие пассивы	354 054	2,70	391 023	2,43	36 969	-0,27