Земельный налог

Курсовая работа, 25 Марта 2014, автор: пользователь скрыл имя

Краткое описание

Цель работы состоит в изучении водного налога, порядка его исчисления и уплаты.
Для достижения поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:
определить цель введения водного налога в налоговую систему РФ, его плательщиков и объекты налогообложения;
рассмотреть порядок формирования налоговой базы, ставки водного налога, порядок его исчисления и уплаты;
описать нормативно-правовое регулирование водного налога;

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...........4
Теоретические основы водного налога………………………………………….6
Сущность и назначение водного налога, его плательщики……………….6
Объекты налогообложения…………………………………………………..9
Налоговая база и ставки налога…………………………………………….11
Порядок исчисления и уплаты налога……………………………………..17
Нормативно-правовое регулирование водного налога……………………21
Действующая практика исчисления и взимания водного налога (на примере ОАО «Автодизель» (Ярославский моторный завод)……………………….24
Финансово-экономическая характеристика организации………………..24
Документооборот при исчислении и уплате водного налога…………….32
Составление налоговой декларации по водному налогу………………….34
Заключение…………………………………………………………………………………..36
Список использованной литературы……………………………………………………….37
Приложения………………………………………………………………………………….39

Скачать полностью (109.64 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая работа.docx

— 112.65 Кб (Скачать документ)

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты [3. Ст.333.9].

1.3. Налоговая база и ставки налога

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке [3. Ст.333.10].

Ниже приведена таблица, в которой представлен вариант расчета налоговой базы в зависимости от вида водопользования (табл. 2).

Таблица 2

Варианты расчета налоговой базы2

№ п/п	Вид водопользования	Расчет налоговой базы
1.	Забор воды из водных объектов	Налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды в свою очередь может определяться одним из следующих способов: 1. на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды; 2. исходя из времени работы и производительности технических средств; 3. исходя из норм водопотребления.
2.	Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях	Налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
3.	Использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики	Налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
4.	Использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях	Налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Налоговый кодекс РФ предусматривает различные налоговые ставки, отличающиеся в зависимости от вида водопользования, вида водного объекта (поверхностный или подземный), а также территории, где оно осуществляется.

При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (табл. 3).

Таблица 3

Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов [3. Ст.333.12]

№ п/п	Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
№ п/п	Экономический район	Бассейн реки, озера	из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2	3	4	5
1.	Северный	Волга	300	384
		Нева	264	348
		Печора	246	300
		Северная Двина	258	312
		Прочие реки и озера	306	378
2.	Северо-Западный	Волга	294	390
		Западная Двина	288	366
		Нева	258	342
		Прочие реки и озера	282	372
3.	Центральный	Волга	288	360
		Днепр	276	342
		Дон	294	384
		Западная Двина	306	354
		Нева	252	306
		Прочие реки и озера	264	336
4.	Волго-Вятский	Волга	282	336
		Северная Двина	252	312
		Прочие реки и озера	270	330
5.	Центрально-Черноземный	Днепр	258	318
		Дон	336	402
		Волга	282	354
		Прочие реки и озера	258	318
6.	Поволжский	Волга	294	348
		Дон	360	420
		Прочие реки и озера	264	342
7.	Северо-Кавказский	Дон	390	486
		Кубань	480	570
		Самур	480	576
		Сулак	456	540
		Терек	468	558
		Прочие реки и озера	540	654
8.	Уральский	Волга	294	444
		Обь	282	456
		Урал	354	534
		Прочие реки и озера	306	390

Окончание таблицы 3

1	2	3	4	5
9.	Западно-Сибирский	Обь	270	330
9.	Западно-Сибирский	Прочие реки и озера	276	342
10.	Восточно-Сибирский	Амур	276	330
		Енисей	246	306
		Лена	252	306
		Обь	264	348
		Озеро Байкал и его бассейн	576	678
		Прочие реки и озера	282	342
11.	Дальневосточный	Амур	264	336
		Лена	288	342
		Прочие реки и озера	252	306
12.	Калининградская область	Неман	276	324
12.	Калининградская область	Прочие реки и озера	288	336

При заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (табл. 4).

Таблица 4

Налоговые ставки при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод [3. Ст.333.12]

№ п/п	Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
1.	Балтийское	8,28
2.	Белое	8,40
3.	Баренцево	6,36
4.	Азовское	14,88
5.	Черное	14,88
6.	Каспийское	11,52
7.	Карское	4,80
8.	Лаптевых	4,68
9.	Восточно-Сибирское	4,44
10.	Чукотское	4,32
11.	Берингово	5,28
12.	Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
13.	Охотское	7,68
14.	Японское	8,04

При использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (табл. 5).

Таблица 5

Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях [3. Ст.333.12]

№ п/п	Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
1.	Северный	32,16
2.	Северо-Западный	33,96
3.	Центральный	30,84
4.	Волго-Вятский	29,04
5.	Центрально-Черноземный	30,12
6.	Поволжский	30,48
7.	Северо-Кавказский	34,44
8.	Уральский	32,04
9.	Западно-Сибирский	30,24
10.	Восточно-Сибирский	28,20
11.	Дальневосточный	31,32
12.	Калининградская область	30,84

При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (табл. 6).

Таблица 6

Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод [3. Ст.333.12]

№ п/п	Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
1.	Балтийское	33,84
2.	Белое	27,72
3.	Баренцево	30,72
4.	Азовское	44,88
5.	Черное	49,80
6.	Каспийское	42,24
7.	Карское	15,72
8.	Лаптевых	15,12
9.	Восточно-Сибирское	15,00
10.	Чукотское	14,04
11.	Берингово	26,16
12.	Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	29,28
13.	Охотское	35,28
14.	Японское	38,52

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики устанавливаются следующие налоговые ставки (табл. 7).

Таблица 7

Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики [3. Ст.333.12]

№ п/п	Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт · ч электроэнергии
1.	Нева	8,76
2.	Неман	8,76
3.	Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
4.	Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
5.	Северная Двина	8,76
6.	Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
7.	Реки бассейна Баренцева моря	8,76
8.	Амур	9,24
9.	Волга	9,84
10.	Дон	9,72
11.	Енисей	13,70
12.	Кубань	8,88
13.	Лена	13,50
14.	Обь	12,30
15.	Сулак	7,20
16.	Терек	8,40
17.	Урал	8,52
18.	Бассейн озера Байкал и реки Ангара	13,20
19.	Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
20.	Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
21.	Прочие реки и озера	4,80