Земельный налог с хозяйственных угодий, его значение в современных условиях

 

 

Несмотря на это, налоги увеличивают долги хозяйств.

В сложившейся ситуации необходимо найти альтернативный вариант налогообложения сельскохозяйственных предприятий, чтобы при помощи налогов стимулировать их к эффективному хозяйствованию, в тоже время увеличивая массу налоговых поступлений в пользу государства. При этом важная роль должна отводиться земельному налогу, который должен стать если не единственным, то основным в новом варианте налоговой системы.

 

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ УГОДИЙ И ЕГО УЧЕТА.

 

Аграрная реформа в нашей стране проводилась при значительном сокращении старых форм  собственности и хозяйствования на земле относительно создания и укрепления  новых. Вследствие этого пришла в упадок МТБ  сельского хозяйства, снизились капитальные вложения в сохранение плодородия почв. Структурный кризис радикального преобразования сельского хозяйства совпал с  кризисом сбыта части сельскохозяйственной продукции из-за ее не конкурентоспособности с импортным продовольствием.  Инфляционное падение доходов товаропроизводителей окончательно лишило их возможности поддерживать и умножать  производительную силу земли. Ее общая рентабельность упала.

Состояние материально-технической базы сельских товаропроизводителей отброшено на 15-20 лет назад. Снижаются производительный  потенциал земли, доходность в земледелии. Все это означает деградацию естественной  рентоспособности земли как природного тела. Нарушены нормальные технико-технические условия расширенного воспроизводства плодородия почвы.

 Сейчас проблема состоит  в том, чтобы  конструктивно завершить  аграрную и земельную реформы, восстановить необходимые пропорции  в структуре применяемых производственных  ресурсов земледелия, обеспечивающих рациональное  взаимодействие живого труда и средств производства с землей, нацеленных на восстановление и улучшение природных свойств почвы.

Развитие аграрной реформы в России невозможно без совершенствования закона о плате  за землю, принятого в 1991 году. в нынешней редакции закон изобилует недостатками, например, недостаточный учет местоположения земель и наличие на них строений при определении земельного налога; полярность платежей, что вызывает необходимость выплаты дотаций производителям, работающим в худших условиях и противоречат  требованиям перехода к рынку; централизация значительной части налога в федеральном бюджете, что не отражает природу земельного налога как местного;  порядок определения так называемой нормативной цены  земли игнорирует такие рыночные категории, как рента, ссудный процент, спрос, предложение и другие недостатки.

Земельные рентные платежи в том виде, в котором они существуют сейчас, не выполняют функции, возложенной на них при их введении.

Они не способствуют выравниванию экономических условий производства, как это провозглашалось в законе.

Кроме того, порядок исчисления земельных  рентных платежей носит во многом условный и субъективный характер.

В настоящее время многие авторы предлагают альтернативный построенному на рентной основе  земельному налогу принцип налогообложения стоимости (рыночной цены) всего недвижимого имущества юридическихлиц. При этом «плата за землю» становится составной частью  налога на всю недвижимость. Налоговые поступления при таком  подходе не только используются на цели, связанные с решением земельных вопросов, но и направляются на различные местные нужды, прежде всего  на развитие социальной инфраструктуры данной  местности. Эта концепция налогообложения применяется во многих странах, в том числе в США, где каждый округ ежегодно  определяет какие средства необходимы  для развития объектов инфраструктуры и в какой мере их можно собрать за счет налога на недвижимость. Как правило, ставка налога составляет 1-2% от стоимости недвижимости (рыночной цены).

Подобная система налогообложения может  успешно применяться в условиях экономической стабильности, низких темпов инфляции,  развитого рынка недвижимости. В России, где такие предпосылки пока отсутствуют, применять концепцию налогообложения недвижимости в целом, включая земельный участок, в ближайшее  время вряд ли возможно. Конечно, можно использовать  некоторые ее элементы и постепенно  переходить к налогообложению недвижимости  по регионам страны, направляя 80-90% налоговых  поступлений на пополнение местных бюджетов и развитие необходимых всем землевладельцам и  землепользователям дорожной сети и социальной сферы.

Новая система налогообложения потребует оценки земли в стоимостном выражении, а  также коренного изменения бухгалтерского учета.

 По моему мнению, введение  данной системы  налогообложения  в настоящее время, при сложившейся  экономической ситуации и нехватке  денежных средств, для сельскохозяйственных  предприятий пока нереально.

На мой взгляд, необходимо упорядочить существующую систему налогообложения земли на рентной основе.

Нужно пересмотреть действующие ставки земельного налога в сторону увеличения и установить их в размере, соответствующем дифференциальной ренте I, связанной с плодородием и местоположением земель. Это будет способствовать  лучшему использованию земли.

 Если земельный налог будет  больше, чем рента, следовательно, у  сельскохозяйственных  товаропроизводителей изымается и часть необходимой прибыли. Это приведет к ущемлению экономических интересов хозяйств, к подрыву стимулов устойчивого ведения расширенного воспроизводства. Если же земельный налог будет ниже, чем рента, то это будет сдерживать внедрение достижений НТП, способствовать снижению заинтересованности  производителей в сокращении издержек производства.

 То есть земельный налог должен быть установлен для всех сельхозпроизводителей и  ставки его должны в большей степени отражать именно величину дифференциальной ренты,  создаваемой в сельском хозяйстве.

Для этого необходимо пересмотреть  многие положения действующих ныне Законов РФ и РБ «О плате за землю».

Принципиальное значение имеет распределение земельного налога между бюджетами разных уровней. Ныне в РБ преобладают следующие пропорции его распределения: 40%– в республиканский бюджет, 60%– в местный бюджет.  В целом общая сумма земельного налога  у нас в отличие от рядя зарубежных стран незначительная, по сравнению с НДС, прибылью и другими налогами, особенно, для федерального бюджета. Опыт многих стран свидетельствует о том, что налог на недвижимость, включая земельные участки, является местным  налогом. Его ставки и направления использования налоговых поступлений определяются местными органами власти.

Если большая часть средств, изъятых в качестве земельного налога, будет оставаться в местном бюджете, то: во-первых, рентные доходы будут способствовать стабилизации местных бюджетов, обеспечивать важную финансовую  опору для развития процессов самоуправления отдельных территорий; во-вторых, поступление ренты в региональные бюджеты даст возможность определять обоснованный уровень земельного налога, поскольку на  местах рельефнее проявляются как существующие местные различия, так и потенциальная  потребность в средствах для  удовлетворения общественных нужд; в-третьих, появиться возможность расходовать их в рамках данного региона, то есть изъятие ренты будет осуществляться для  конкретных нужд этой местности.

 Поэтому, как мне кажеться, необходимо  пересмотреть долю налога, поступающего в местные бюджеты.

Немаловажное значение имеет определение сроков внесения платежей в бюджет. Платежи  должны взиматься в то время, когда плательщику  должно быть удобнее всего оплатить его.  Удобство это заключается в соответствии сроков взимания платежа с моментами наибольшей  наличности плательщика.

По моему мнению, платежи за землю должны  взиматься в сроки, следующие за реализацией сельхозпродукции земледелия– в осенний период, но не позднее 1 декабря, т.е. пеня за несвоевременную уплату будет начисляться  с 1 декабря.

В порядке совершенствования учета земельного налога, я предлагаю автоматизировать участок учета по расчету с бюджетом. С переходом на комплексную механизацию и автоматизацию учета создается возможность получать необходимую информацию непосредственно на основе машинной обработки данных для первичных документов.

Кроме того,  для  более полного налогового учета, я предлагаю  в журнале-ордере №10, где учитываются все затраты на производство продукции, осуществляемые хозяйством , отдельно учитывать по видам налоги, которые относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», т.е. включаются в издержки производства. После добавления соответствующих строк, журнал-ордер №10 можно будет использовать для информации по налогам, относящимся на издержки производства, в том числе и земельному налогу.

Я полагаю,  что именно при внедрении в систему налогообложения, а также учета, перечисленных выше предложений, земельный налог станет фактором стимулирования  хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий и ведущим налоговым платежом в бюджет.

 

 

4 АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В КОЛХОЗЕ ИМЕНИ МАГДАНА БУРАЕВСКОГО РАЙОНА РБ

 

4.1 Кодирование  информации

 

При переходе к машинной обработке   важное место занимает  кодирование учетных номенклатур, которые строятся в соответствии с проектом учета расчетов с бюджетом.

На данном  участке принимают коды сельскохозяйственных предприятий, месяцев, синтетического счета 68.

Таблица 4.1

Код сельскохозяйственных предприятий.

№ п/п	Наименование сельхозпредприятий	Код
1	АКХ им.Салавата	01
2	АКХ «Агидель»	02
3	АКХ «Алга»	03
4	АКХ им.Ленина	04
5	АКХ «Волга»	05
6	АКХ «Берлек»	06
7	АКХ «Восток»	07
…	…	…
25	Колхоз «Чулпан»	25

 

Код сельхозпредприятий строится по серийной системе, двухзначной.

 

Таблица 4.2 

Код месяцев

№ п/п	Наименование месяцев	Код
1	январь	01
2	февраль	02
3	март	03
4	апрель	04
5	май	05
…	…	…
12	декабрь	12

 

Код месяцев строится по порядковой системе, двухзначной.

Таблица 4.3

Код синтетического счета 68 «Расчеты с бюджетом»

Синтетический счет		Субсчет		Аналитический счет		Полный шифр
Наименование	Шифр	Наименование	Шифр	Наименование	Шифр
Расчеты с бюджетом	68	Подоходный налог с физических лиц	1	-	000	681000
		НДС	2	-	000	682000
		Налог на землю	3	-	000	683000
		Прочие налоги	4	-	000	684000