Земельный налог с хозяйственных угодий, его значение в современных условиях

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что размер земельного налога уменьшился в 1998 году по сравнению   с 1997 годом не изменился; а в 1997 году по сравнению с 1996 годом увеличился на 356 тыс. руб. или на 45,4%.

Как уже отмечалось, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.

Следовательно, основными факторами, которые могли  повлиять на увеличение размера налога являются площади сельскохозяйственных угодий, их структура и ставки налога.

Используя таблицу 2.2, проследим, каким  образом менялся размер и состав сельскохозяйственных угодий в районе.

Таблица 2.2

Состав и структура сельхозугодий Бураевского района РБ

	1996 г.				1997г.				1998 г.
	Пашня	Сенокосы	пастбища	Сельхозугодья	Пашня	Сенокосы	пастбища	Сельхозугодья	Пашня	Сенокосы	пастбища	Сельхозугодья
Итого по хозяйствам в гектарах	93939,0	4296,0	10867,0	109102,0	86816,0	7864,0	14676,0	109356,0	83019,0	8947,0	15358,0	107324,0
В процентах	86,1	3,9	10	100	79,3	7,1	13,6	100	77,3	8,3	14,4	100

 

По данным таблицы 2.2. можно отметить, что площади сельхозугодий в хозяйствах района уменьшаются. В 1998 году по сравнению с 1996 годом площадь сельхозугодий снизилась на 1778 га или на 1,6%. В составе сельхозугодий площадь пашни в 1998 году по сравнению с 1996 годом уменьшилась на 10920 га или на 11,6%.

Изменение ставок земельного налога с 1 га в хозяйствах Бураевского района РБ можно рассмотреть в приложении 8. Ставки налога ежегодно увеличивались. В 1994 году в соответствии с Постановлением Государственного Собрания  РБ «Об индексации земельного  налога в 1996 году» ставки земельного  налога были увеличены в 1,3 раза по сравнению со ставками 1995 года, а в 1997 году  также в соответствии с Постановлением Государственного Собрания  РБ ставки были проиндексированы в 1,7 раза.

Средние ставки земельного налога с 1 га сельскохозяйственных угодий по Бураевскому району таковы:

Пашня–7,38 руб.,

Сенокос– 2,12 руб.,

Пастбища–1,06 руб.,

Сельхозугодья–5,81 руб.

Постановлением Госсобрания РБ от 20 июля 1998 года №ГС–419 «Об индексации ставок земельного налога на 1999 год» установлено применение ставок земельного налога на 1999 год с коэффициентом 1,4 к ставкам 97 года. При исчислении земельного налога в границах сельских населенных пунктов указанный  коэффициент применяется только по земельным участкам, предоставленным гражданам и юридическим лицам для иных целей.

В соответствии с введенным 1.01.99 г. части 1 Налогового кодекса РФ пени, начиная с 01.01.99 г., начисляются в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1% в день, при этом  сумма пеней не может превышать  сумму неуплаченного налога.

Уплата юридическими лицами, кроме сельскохозяйственных предприятий, суммы налога за землю производится равными долями ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом. Они должны были обеспечить представление в налоговые органы     не  позднее 1 апреля текущего года предварительные сводные расчеты налога за землю на 1999 год с разбивкой причитающейся к уплате суммы налога по срокам: 10 апреля, 10 июля, 10 октября, 10 января 2000 года и уплату налога по первому сроку не позднее 10 апреля текущего года.

Сумма налога определяется на основе площади земельного участка и действующего в текущем году ставки земельного налога за соответствующий участок земли в размере 1/4 общей суммы, причитающейся к уплате налога за землю. Срок для уплаты налога физическими лицами установлен  равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.

Рассчитаем качественное влияние вышерассмотренных факторов на изменение величины земельного налога.

 Данные таблицы 2.3 показывают, что  на увеличение размера налога  повлияло  повышение ставок налога.

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов на изменение  величины       земельного налога (в деном. рублях)

Площади,га	Пашни	1996	1	84906
		1998	2	83019
	Сенокосы	1996	3	7489
		1998	4	8947
	Пастбища	1996	5	14657
		1998	6	15358
Ставки земельного налога, руб	Пашни	1996	7	4,34
		1998	8	7,3
	Сенокосы	1996	9	1,24
		1998	10	2,4
	Пастбища	1996	11	0,62
		1998	12	0,9
Сумма земельного налога, тыс. руб.	Пашни	1996	13	368,5
		1998	14	606,0
	Сенокосы	1996	15	9,3
		1998	16	21,5
	Пастбища	1996	17	9,1
		1998	18	13,8
Итого		1996	19	386,9
		1998	20	641,3

 

 

Отклонения (+(-)), тыс. руб.

Всего				В том числе за счет изменения
Пашни	Сенокосы	Пастбища	Итого	Площади				Ставки налога
				Пашни	Сенокосы	Пастбища	Итого	Пашни	Сенокосы	Пастбища	Итого
21	22	23	24	25=1*8-14	26=3*10-16	27=5*12-18	28=25+26+27	29=1*8-13	30=3*10-15	31=5*12-17	32=29+30+31
+237,5	+12,2	+4,7	+254,4	13,8	-3,5	-0,6	9,7	251,3	8,7	4,1	264,1

 

 

За счет этого фактора налог повысился на 264,1 тыс. рублей. В то же время второй фактор– площади сельхозугодий повлияли на величину налога в обратном направлении, так как за счет увеличения площади сельхозугодий на 272 га налог повысился  на 9,7 тыс. рублей.

Все хозяйства производили ежегодные выплаты налога в бюджет, при этом его  величина возрастала (приложение 11).

Кроме того, на полноту поступления налогов в бюджет влияет правильность их исчисления и своевременность уплаты.

В ходе документальных проверок, проведенных госналогинспекцией  Бураевского района РБ в 3 хозяйствах были обнаружены факты неправильного исчисления налога, что привело к уменьшению его суммы на 3,7 тыс. рублей.

Убыточные хозяйства не имеют возможности своевременно уплачивать налоги. Так, в 1998 году сумма долга по 9 хозяйствам по земельному налогу составила 3,38 тыс. рублей.

Однако, в целом размеры земельного налога с 1 га являются невысокими, что и определяет его небольшой удельный вес в доходах бюджета и слабое стимулирующее влияние на уровень эффективности использования земли.

Рассмотрим процентное содержание земельного  налога в валовой продукции, себестоимости продукции.

Сумма земельного налога составляет около 5,2% по отношению к стоимости валовой продукции. Небольшой размер занимает земельный налог и в себестоимости  продукции, который является его источником– 0,92%.

 

В таблице 2.4 показан удельный вес земельного налога в себестоимости продукции по всем хозяйствам района. Данные таблицы свидетельствуют о том, что процент налога в себестоимости продукции хозяйств составляет от 0,5% до 1,77%.

Таблица 2.4

Размер земельного налога в себестоимости продукции сельского хозяйства в хозяйствах Бураевского района в 1998 году.

№ п/п	Наименование колхозов	Себестоимость продукции, т. руб	Сумма земельного налога, т.р.	Процент земельного налога в себестоим. Продукции
1	2	3	4	5
1	Им.Магдана	105677,44	57990	0,55
2	Им. Салавата	2339919	24871	1,06
3	«Агидель»	1914241	11924	0,62
4	«Алга»	2890529	26088	0,9
5	Им. Ленина	3289609	29482	0,89
6	«Рассвет»	3043299	36873	1,21
7	«Мир»	3679068	34427	0,93
8	«Волга»	2495178	17829	0,71
9	«Берлек»	3020449	30093	0,99
10	«Восток»	2801569	33486,0	1,19
11	«Родина»	2085007	21814	1,05
12	«Искра»	7512639	39289	0,52
13	«Тан»	3302430	31129	0,94
14	Им.Чапаева	2476424	18698	0,76
15	Им К.Маркса	2399878	28173	1,17
16	Им.Кирова	2336075	37405	1,60
17,	Им. Мичурина	1290466	22899	1,77
18	«Заря»	1430651	19759	1,38
19	«Уйлыш»	1080018	10189	0,94
20	Им.Восрецова	1843331	24764	1,34
21	«Танып»	1494321	24612	1,64
22	«Урал»	2323254	12511	0,67
23	«Правда»	1241897	18924	1,52
1	2	3	4	5
24	«Чулпан»	2635361	21107	0,80
25	«Маяк»	1752391	17783	1,01
	Итого	71245748	653119	0,92