Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2014 в 20:17, задача
Задание № 1 Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 Приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г. Необходимо: рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу; исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет; исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат; заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).
Указания для выполнения задания:
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
НИ = НБ х Налоговая ставка.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:
НИ бюд. = НИ – АП,
где АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;
ежеквартальных авансовых платежей = 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.
Первый вариант определяет налоговую базу и сумму авансовых платежей за 1 квартал.
Решение:
Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.
К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.) или сдает в аренду (лизинг).
Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:
┌────────────────────────────
│ Первоначальная стоимость │ │Амортизация по основным│ │Остаточная стоимость│
│основных средств, отраженная│ - │ средствам, отраженная │ = │ основных средств │
│ на счетах 01 и 03 │ │ на счете 02 │ │ │
└────────────────────────────
Подробнее о том, как определить первоначальную стоимость основных средств и начислить амортизацию по ним, смотрите раздел "Основные средства".
По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так:
┌──────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Остаточная│ │ Первоначальная стоимость │ │ Износ по основным │
│стоимость │ = │основных средств, отраженная│ - │ средствам, отраженный │
│имущества │ │ на счетах 01 и 03 │ │на забалансовом счете 010│
└──────────┘ └────────────────────────────┘
Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
2) государственное имущество, используемое
исполнительной властью для
Как рассчитать сумму налога?
Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период. Ее рассчитывают по формуле:
┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────
│Среднегодовая│ │ Остаточная стоимость │ │Количество │
│ стоимость │ │ имущества на 1 число каждого │ │ месяцев в │
│имущества за │ = │ месяца внутри налогового │ : │ налоговом │
│ налоговый │ │периода + Остаточная стоимость│ │периоде + 1│
│ период │ │ имущества на последнее число │ │ │
│ │ │ налогового периода │ │ │
└─────────────┘ └─────────────────────────────
Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:
на 1 января отчетного года - 3800 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 3680 руб.;
на 1 марта отчетного года - 3660 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 3640руб.;
на 1 мая отчетного года - 3820 руб.;
на 1 июня отчетного года - 3795 руб.;
на 1 июля отчетного года - 3775 руб.;
на 1 августа отчетного года - 4530 руб.;
на 1 сентября отчетного года - 4510 руб.;
на 1 октября отчетного года - 4685 руб.;
на 1 ноября отчетного года - 4661 руб.;
на 1 декабря отчетного года - 4610 руб.;
на 31 декабря отчетного года - 4530 руб.
Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит: (3800 руб. + 3680 руб. + 3660 руб. + 3640 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 3695 руб.
Обратите внимание: с 1 января 2008 года изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Для ее определения нужно учитывать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года.
Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.
Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.
В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:
┌───────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Сумма налога за│ = │Средняя стоимость имущества│ x │Ставка налога : 4│
│отчетный период│ │ за отчетный период │ │ │
└───────────────┘ └───────────────────────────┘
Налоговая база за I квартал отчетного года равна 3695 руб. В бюджет по итогам квартала надо заплатить:
3695 руб. x 2,2% : 4 = 20 руб.
Список использованной литературы