Задача по "Налогам"

 Задание № 1

 

Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 Приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г.

 

Таблица 1

№ п/п	Наименование операции	1 вариант
1	2	3
1.	Выручка от реализации продукции в т.ч. НДС	3540000 540000
2.	Себестоимость реализованной продукции	1900000
3.	Получена частичная оплата на поставку продукции от покупателя «Н»	250000
4.	Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям, принадлежащим организации	500000
5.	Организация оплатила и отразила в учете стоимость буфетного обслуживания делегации. Сумма выставленного счета-фактуры на буфетное обслуживание в т.ч. НДС	9440 1440
6.	Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные самостоятельно	20000
7.	Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы. Стоимость в счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	23600 3600
8.	Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования	15000
9.	Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль. Стоимость в счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	165200 25200
10.	Фонд оплаты труда за 2007 год	250000

 

Необходимо:

• рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
• исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
• заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

• норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

• затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1. соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2. подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3. программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

Решение:

Налог на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории  РФ;

- передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственных нужд;

- импорт товаров (работ, услуг);

- экспорт товаров (работ, услуг).

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:

 

 ┌─────────────────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────────────────┐

 │Сумма налога, начисленная│   │Сумма налоговых│   │      Сумма налога,       │

 │    к уплате в бюджет    │ - │    вычетов    │ = │подлежащая уплате в бюджет│

 │                         │   │               │   │  (возврату из бюджета)   │

 └─────────────────────────┘   └───────────────┘   └──────────────────────────┘

 

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

Налогооблагаемая база:

- выручка от реализации – 3000000 руб.

- частичная предоплата - 250000

НБ= 3250000 руб.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет 3000000*18%=540000 руб.

Сумма начисленная к уплате в бюджет с предоплаты – 250000х18\118= 38136

Сумма налоговых вычетов

- буфетное обслуживание 1440 руб.

- стоимость сувенирной продукции  – 3600 руб.

- автомобиль 25200 руб.

Итого сумма налоговых вычетов 30240 руб.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 540000+38136-30240=547896 руб.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы из выручки сначала нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Доходы организации - 3000000

- выручка от реализации – 300000руб.

Расходы организации - 2193000

- расходы связанные с производством и реализацией продукции- 1900000 руб.

- прочие расходы- 293000 руб.

- в т ч. Фонд на оплату труда  – 250000 руб.

представительские расходы 8000 руб.

расходы на НИОКР 15000

реклама 20000

Расходы не учитываемые для целей налогообложения- 15000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы-Расходы

НБ= 3000000-2193000=807000

Ставка налога на прибыль организаций - 20%.

С 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет- 2%;

- в региональный бюджет - 18%.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет:

- федеральный бюджет 807000х 2% = 16140 руб.

- в региональный бюджет- 807000х 18%= 145260 руб.

Итого сумма налога на прибыль 161400 руб.

С 1 января 2008 года изменен порядок определения суммы налога, который удерживается с получателей дивидендов - российских организаций и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.

Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды российской организации и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего к удержанию.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д), где:

 

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%,9%) - для организаций или п. 4 ст. 224 НК РФ (9%) -для физических лиц;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Сумма дивидендов 500000 х9% = 45000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

 

По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная плата – 24 800 руб.

премия по результатам работы– 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту– 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению– 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте– 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено– 8 000 руб.

вручен подарок – телевизор стоимостью– 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:

• декларация о полученных доходах;
• справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
• документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
• документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
• документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
• документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
• документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

 

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

№ п/п	Наименование операции	1 вариант
1.	Сумма удержанного налога за 2007 г.	6272
2.	Доход с начала года превысил 40 000 руб.	ноябрь
3.	Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе	15000
4.	Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет
5.	Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе
6.	Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка
7.	Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств