Задачи по "Налогам"

Задачи по налогообложению

Вариант 14

 

Задача 1.

ООО «Керамикс Клаб» занимается оптовой и розничной торговлей керамической плиткой.

• В отчетном периоде выручка от реализации составила 768 000 рублей (в том числе НДС – 18%). Все товары оплачены полностью в отчетном периоде.
• Организация в отчетном периоде импортировала плитку из Италии. Таможенная стоимость плитки – 30000 €. На этот вид товара ставка пошлины равна 15 процентам. 
  Курс евро на дату начисления и уплаты таможенных платежей составил 43 руб. Сбор за таможенное оформление товаров, исчисляемый в рублях, равен 0,1%. Сбор за таможенное оформление товаров, исчисляемый в валюте, равен 0,05%.Товар ввезен в режиме выпуска товаров для свободного обращения.
• Перечислена предоплата поставщику услуг по аренде производственного помещения – 30 000 рублей, в том числе НДС (счет-фактура предъявлен);
• На расчетный счет организации поступил аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 265000 рублей.
• Кроме того:

- организация реализовала складское помещение на сумму 100 000 рублей (договорная цена с НДС), остаточная стоимость которого на момент реализации составляла 50 000 рублей;

- приобрела офисное оборудование на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС – 18%. В отчетном периоде объект оплачен полностью;

- расходы на аренду помещения составили 90 000 рублей (в том числе НДС);

- 500 квадратных метров плитки передано на безвозмездной основе ООО «Факт». Рыночная стоимость 1 квадратного метра плитки составила 960 рублей (без НДС), цена реализации в предыдущем налоговом периоде – 1020 рублей (без НДС).

Представители итальянской компании оказали организации услуги. Стоимость услуг по договору составила 10000 евро. Итальянская компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Задание: Определите общую сумму НДС к уплате в бюджет и сумму НДС, удержанного налоговым агентом.

 

Решение:

1. НДС с импортированной плитки: 

30 000€ * 43 = 1 290 000 р.

1 290 000р. * 10% = 1 290р. – таможенный сбор за оформление документов

1 290 000 р. * 15% =  193 500р. – пошлина на ввозимый товар

(1 290 000р. + 1 290р. +193 500р.) * 18% = 267 262р. – к возмещению из бюджета

 

2. НДС по предоплате по аренде производственного помещения составит:  30 000р. * 18 / 118 =  4 576р. – к возмещению из бюджета
3. НДС с аванса в счет предстоящей поставки составит:  265 000р. * 18 / 118 =  40 424р. – к возмещению из бюджета
4. НДС с реализации складского помещения:  (100 000р. – 50 000р.) * 18 / 118 =  7 627р. – к уплате в бюджет
5. НДС с приобретения офисного оборудования: 30 000р. * 18 / 118 =  4 576 р. – к уплате в бюджет
6. НДС с расходов на аренду помещения: 90 000р. * 18 / 118 = 13 729р. – к уплате в бюджет
7. НДС с передачи плитки: 500шт * 1020р. = 510 000р.

510 000р. * 18/118 = 91 800р. – к уплате  в бюджет 
НДС с полученной выручки: 768 000р. * 18/118 = 117 153р. – к уплате в бюджет 
НДС от стоимости услуг итальянской компании: (10 000€ * 43) * 18/100 = 77 400р. – к возмещению из бюджета

К уплате итого: 234 885р.

К возмещению из бюджета: 389 662р.

 

Задача 2.

Организация реализовала за месяц 12200 штук сигарет с фильтром (610 пачек). Максимальная розничная цена, указанная на пачке, - 50 рублей.

 

Задание: рассчитайте сумму акциза.

 

Решение:

 

1. Исчислим сумму акциза, рассчитанную исходя из специфической составляющей комбинированной налоговой ставки: 550 руб./тыс. шт. x 12200шт. = 6710р.
2. Определим сумму акциза, рассчитанную исходя из адвалорной составляющей комбинированной налоговой ставки, исходя из применяемых максимальных розничных цен:

50 руб.  x  610 пачек x  8%  = 2440р.

3. Рассчитаем общую сумму акциза, исчисленную по комбинированной ставке:

6710р.  +  2440р.  =  9150р.

4. Определим сумму акциза, исходя из установленной минимальной ставки (730 руб. за 1000 штук):

730руб./тыс. шт.  x  12200шт  =  8906 р.

5. Сравним исчисленную общую сумму акциза с суммой акциза, рассчитанной по минимальной ставке:

9150 больше  8906. Поскольку общая сумма акциза больше суммы акциза, исчисленного по минимальной ставке, то в бюджет следует перечислить ее.

 

Задание 3.

Индивидуальный предприниматель  Савельев А.С., осуществляющий деятельность без образования юридического лица, занимается ремонтом обуви. Он имеет на обеспечении сына в возрасте 4 лет и дочь в возрасте 19 лет.

В данном налоговом периоде его  доход от предпринимательской деятельности составил 148000 руб. Документально подтвержденные расходы, направленные на осуществление предпринимательской деятельности, составили 50000 руб., в том числе расходы на консультационные услуги - 6000 руб., путевка в санаторий "Заря"- 9 000 руб., расходы на приобретение материалов - 12000 руб., расходы на приобретение инструментов и приспособлений - 8000 руб., прочие расходы , связанные с осуществлением предпринимательской деятельностью, - 15000 рублей.

1. в апреле 2012 года Савельев А.С. оплатил за обучение дочери (заочное высшее образование) в размере 50 000 рублей;
2. в сентябре 2012 года Савельев А.С. оплатил за лечение матери 50 000 рублей и сына – 20000 рублей;
3. в феврале 2012 года Савельев А.С. получил грант на научные исследования в размере 20 000 рублей;
4. в январе 2012 года получен доход в размере 300 000 рублей от реализации гаража, находящегося в его собственности 2 года;
5. в мае 2012 года Савельев А.С. приобрел дачу за 900000 рублей;
6. в марте 2012 года получен гонорар за научную статью – 15000 рублей (норматив затрат – 20%);
7. в январе получил беспроцентную ссуду в сумме 250000 рублей и вернул ее 31 декабря 2012 года.

 

Задание: Определите сумму НДФЛ за 2012 год, подлежащую уплате в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам налогового периода.

 

Решение:

 

1) 15 000р. – (15 000р. * 20%)  =  12 000р.;

2) Экономия %: (2/3 * 8,25% / 365) * 25 000р. = 377р.

1400 * 2 * 12 =  33 600р. (стандартный вычет);

3) 50 000р. (имущественный вычет);

4) Сумма вычетов: 33 600р. + 50 000р. = 83 600р. ;

5) НДФЛ = (148 000р. – 50 000р. + 12 000р. + 377р. – 83 600р.) * 13% = 3 481р.

 

Задача 4.

Доход организации от реализации за отчетный период составляет 6000000 руб.

Расходы составили:

- материальные расходы – 1500000 рублей;

- на оплату  труда – 900000 руб.;

- прочие расходы – 800000 рублей.

В том числе: расходы организации  на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, получившими государственную  аккредитацию – 80000 руб., в том числе: 
- повышение квалификации работников, состоящих в штате налогоплательщика, в рамках деятельности налогоплательщика – 40000 руб.; 
- оплата обучения в высших учебных заведениях работников, состоящих в штате налогоплательщика – 30000 руб.; 
- оплата обучения в средних специальных учебных заведениях работников, не состоящих в штате налогоплательщика – 20000 руб. 
 В августе организация приобрела производственное оборудование стоимостью 350000 рублей, в сентябре ввела его в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования – 2 года. В учетной политике организации для целей налогообложения отражено, что 10% капитальных вложений учитывается в составе текущих расходов.

Задание: Рассчитайте расходы по амортизации оборудования, сумму налога на прибыль, сумму отложенного налогового обязательства.

 

Решение:

 

1. Годовая норма Ам = 100%/2 = 50%
2. Уменьшение налоговой базы: 350 000р. * 10% = 35 000р.
3. Амортизация: (350 000р. – 35 000р.)* 50% / 12 = 13 125р.
4. (350 000р - 53 390р.(Ндс по Об-ию)) / 2 /12 = 12 359р. – включается частями стоимость оборудования в стоимость расходов
5. За квартал = 12 359р. * 3 = 37 076р.
6. 350 000р. – 53 390р. – 37 076р. = 259 534р. – налогооблагаемая временная разница
7. 259 534р. * 20% = 51 907р. – сумма отложенного налогового обязательства
8. Налог на прибыль: (6 000 000р. - 3 200 000р.) * 20% = 560 000р.

 

Задача 5.

ООО «Альфа» определяет фактические  потери добываемого полезного ископаемого 1 раз в квартал. Количество фактически добытой руды черных металлов (без  учета потерь) составило: в июле – 100 т, в августе – 120 т, в сентябре – 140 т. По итогам проведенных в октябре измерений установлено, что фактические потери за 3 квартал составили 20 т. Норматив потерь составляет 5%. В октябре добыто 110 т руды черных металлов.

В октябре организация совершила 2 сделки по реализации этой же продукции (цены без учета НДС и расходов на доставку):

- 60 т по 1200 руб./т;

- 50 т по 1000 руб./т.

Определите за октябрь: 1) выручку от реализации; 2) оценку стоимости единицы; 3) стоимость добытого полезного ископаемого; 4) НДПИ.

 

Решение:

 

1. Выручка от реализации: (60т * 1 200р.) + (50т * 1 000р.) = 122 000р.
2. Стоимость единицы: 122 000р. / (60т + 50т) = 1 109р.
3. Стоимость добытого полезного ископаемого: (100т + 120т + 140т – 20т + 110т) * 1 109р. = 499 091р.
4. Предел нормативных потерь: (100т + 120т + 140т) * 5% + 110т * 5% = 23,5т 
   
5. В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 342 НК РФ полезные ископаемые в части нормативных потерь облагаются НДПИ по ставке 0%.

 

4,8 процента при добыче кондиционных  руд черных металлов

 

6. НДПИ: 499 091р. * 4,8% = 23 956,4р.

 

 

Задача 6.

Организация, имеющая лицензию на водопользование, использует для технологических  нужд воду, которую забирает:

- из подземных вод реки Лены, находящейся на территории Восточной  Сибири;

- из поверхностных вод реки Амура.

Лимит воды на 2013 год установлен в следующем размере:

- из поверхности вод в размере  - 60000 м3;

- из подземных вод – 40000 м3.

Объем забранной воды за 1 квартал:

- из поверхности вод - 12000 м3;

- из подземных вод – 10000 м3.

Рассчитать водный налог за 1 квартал 2013 года.

 

Решение:

 

1. Налог для поверхностных вод: (12 000 м³ / 1 000) * 276 = 3 312р.
2. Налог для подземных вод: (10 000 м3 / 1 000) * 306 = 3 060р.
3. Общая сумма налога = 6 372р.

 

Задача 7.

Попов И. А. зарегистрирован в Санкт-Петербурге. Он имеет следующие транспортные средства:

- гидроцикл, мощность двигателя  – 60 л.с., был приобретен 18 апреля 2012 года и 3 мая был зарегистрирован в ГИБДД;

- легковой автомобиль «ВАЗ»  (1988 г. выпуска), мощность двигателя  – 75 л.с. 

- автомобиль «Нива», мощность двигателя – 150 л.с. Автомобиль был зарегистрирован 2 марта 2012 года и продан 5 октября 2012 года;

- моторная лодка, мощность двигателя  - 5 л.с.;

- моторная лодка, мощность двигателя  – 10 л.с.

Рассчитайте транспортный налог за 2012 год.

 

Решение:

 

1. 60л.с. * 125р. * 8/12 = 5 000 р.;
2. 75л.с.* 25р. * 12 = 22 500р.;
3. 150л.с. * 35р. * 8/12 = 3 500р.;
4. 5л.с. * 50р. * 12 = 3 000р.;
5. 10л.с. * 50р. * 12 = 6 000р.
6. Общая сумма налога = 40 000р.

 

Задача 8.

Индивидуальный предприниматель  занимает распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, выручка за 1 квартал 2013 года составляет 750 000 рублей, расходы – 500 000 рублей, в том числе:

- расходы на оплату труда  – 180000 рублей;

страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование - ?;

- выплачено пособий по временной  нетрудоспособности – 25000 рублей.

Численность работников составляет 6 человек. Площадь информационного  поля – 30 кв.м.

Рассчитать страховые взносы и ЕНВД за налоговый период.

 

Решение:

 

1. Страховые взносы: 180 000р. * 30,2% = 54 360р.
2. Фиксированные взносы ИП: 5205р. * 3 * 31,1% = 4 856р.
3. ЕНВД: 4000р(базовая доходность) * 30м² * 0,6(К₂) * 1,569(К₁) = 112 968р.
4. К уплате в бюджет: 112 968р. – 4 856р. – 54 360р. – 25 000р. = 28 752р.

 

Задача 9.

Гражданин Васильев продал 19 сентября жилой дом гражданину Михайлову  за 800000 рублей. Оценка БТИ на данный дом составляет 400000 рублей.

5 февраля предыдущего года Васильев  зарегистрировал жилое строение  на своем дачном участке, площадь  – 45 кв.м, инвентаризационная стоимость – 30000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц.

 

Решение:

 

1. Сумма налога: 400 000р. * 0,2% = 800р.
2. К уплате: 800р. * 8= 6 400р.

 

Задача 10.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы за минусом расходов. За 2012 год:

- выручка от реализации составляет 1 125 000 рублей, в том числе оплачено покупателями – 1 055 000 рублей;

- получены авансы под поставку  продукции – 155 000 рублей;

- расходы на сырье и материалы – 255 000 рублей, в том числе оплачено – 225 000 рублей;

- расходы на оплату труда  – 315 000 рублей, в том числе выплачено заработной платы – 305 000 рублей;

- страховые взносы на обязательное  социальное, пенсионное и медицинское  страхование - ?;

- приобретено и оплачено производственное оборудование –220 000 рублей (срок полезного использования – 7 лет);

- прочие расходы – 185 000 рублей, в том числе оплачено – 105 000 рублей.

Численность работников составляет 8 человек.

Рассчитать страховые взносы и налог за 2012 год. Определите, какой объект налогообложения наиболее выгоден.

 

Решение:

1) 305 000 * 30,2% = 92 110 руб. (страховые взносы)

2) Объект налогообложения –  доходы:

2.1) 1 055 000 + 155 000 = 1 210 000 руб. (доходы);

2.2) 1 210 000 * 6% = 72 600 руб. (единый налог);

            2.3) 72 600 * 50% = 36 300руб. (налог к уплате).

3) Объект налогообложения –  доходы за минусом расходов:

3.1) 1 210 000 руб. (доходы);

3.2) 947 110р. (расходы);

3.3) 1 210 000р. – 947 110р. = 262 890р. (налоговая база);

3.4) 262 890р.* 10% = 26 289р. (единый налог при УСН) – этот объект налогооблажения выгоднее.