Задача по налогам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Января 2014 в 17:03, задача

Краткое описание

Задание 4
Организация работает по общему режиму налогообложения. В предыдущие 4 квартала сумма доходов от реализации (без НДС) составляла в среднем за квартал 800000 руб. За отчетный период, стоимость реализованной продукции без НДС составила 950000 руб. Расходы, произведенные организацией за отчетный период, представлены в таблице 1.
Задание:
1) определить нормируемые расходы и возможные суммы их включения в состав расходов;
2) произвести группировку расходов для целей налогообложения;
3) рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль:
а) кассовым методом (если возможно использовать);
б) методом начисления (учесть, что к прямым расходам относится сумма оплаты труда, ЕСН, материальные расходы. НЗП на начало месяца 0 руб., на конец месяца 2000 руб., остаток готовой продукции на складе на начало и конец периода 20000 руб.).

Скачать полностью (23.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Задание 4.docx

— 25.74 Кб (Скачать документ)

Задание 4

Организация работает по общему режиму налогообложения. В предыдущие 4 квартала сумма доходов от реализации (без НДС) составляла в среднем за квартал 800000 руб. За отчетный период, стоимость реализованной продукции без НДС составила 950000 руб. Расходы, произведенные организацией за отчетный период, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расходы организации за отчетный период.

Наименование статьи	Начисленная сумма, руб.	Оплаченная сумма в данном периоде, руб.
Наименование статьи	Начисленная сумма, руб.	За данный период	За предыдущий период
Оплата труда: - ∑, начисленные по окладам, - премии за производственные результаты*, - материальная помощь, - единовременные выплаты (не предусмотрены коллективным договором)	200000 100000 20000 60000	165000 82500 20000 60000	30000 15000
ЕСН и отчисления по обязательному пенсионному страхованию	78000	64350	11700
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	1900	1900	-
Основные материалы	200000	200000	-
Топливо	2000	2000	-
Эектроэнергия	10000	10000	-
Зап.части на ремонт ОС (использованные при ремонте ОС)	500	500	-
Ремонт и содержание ОС	1500	1500	-
Коммунальные платежи	1500	1500	-
Приобретение услуг охраны	5000	5000	-
Приобретение спец.одежды и инструмента (полностью введены в эксплуатацию)	5000	5000	-
Экипировка службы охраны	1000	1000	-
Канцтовары (по утвержденным авансовым отчетам подотчетного лица)	800	800	-
Командировки (по утвержденным авансовым отчетам подотчетного лица), в т.ч.: - суточные (8 чел.-дней*500 руб./сутки), - оплата проживания, - проезд	4000 4000 4000	4000 4000 4000	-
Приобретение транспортных услуг по перевозке материалов	10000	10000	1000
Приобретение транспортных услуг по перевозке готовой продукции	30000	30000	2000
Приобретение информационных, консультационных услуг	3000	3000	-
На рекламу по теле-, радиовещанию, в средствах массовой информации	5000	5000	-
На участие в выставках (с целью продвижения товаров на рынок)	5000	5000	-
На призы во время рекламной компании	5000	5000	-
Выплата компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных целей (1 работнику)	1500	1500	-
Представительские расходы	10000	10000	-
Добровольное медицинское страхование работников (на возмещение расходов по лечению)	10000	10000	-
Аренда производственного помещения	1500	1500	-
Амортизация ОС и НА (ОС и НА оплачены)	15000	-	-
Пособия по временной нетрудоспособности: - за счет средств предприятия, - за счет ФСС	1000 1500	1000 1500	- -
Начислены налоги: - транспортный налог, - на имущество	1000 2200	1000 2200	- -
% по кредиту (один кредитный договор на 100000 руб., ставка 18% годовых)	1500	1500	-
Услуги банка	500	500	-
Пени: - за неисполнение договорных обязательств, - по налогам	500 300	500 300	- -

* предусмотрены системой оплаты труда на предприятии

Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг указаны уже без НДС. Также в отчетном периоде приобретены и введены в эксплуатацию основные средства со сроком службы 5 лет, стоимостью 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб.

Задание:

определить нормируемые расходы и возможные суммы их включения в состав расходов;
произвести группировку расходов для целей налогообложения;
рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль:

а) кассовым методом (если возможно использовать);

б) методом начисления (учесть, что к прямым расходам относится сумма оплаты труда, ЕСН, материальные расходы. НЗП на начало месяца 0 руб., на конец месяца 2000 руб., остаток готовой продукции на складе на начало и конец периода 20000 руб.).

Решение:

К нормируемым расходом согласно главе 25НК РФ относятся :

суточные – 4000 рублей

На рекламу – 5000 рублей+ на участии в выставках с целью рекламы 5000+ на призы 5000=15 000 рублей

на участии в выставках с целью рекламы 5000 - не входят в состав расходов, при расчете налога на Прибыль.

Амортизация ОС и НА 15 000(ОС и НА оплачены)
% по кредиту 1500 + услуги банка – не входят в состав расходов, при расчете налога на Прибыль.

произвести группировку расходов для целей налогообложения;

Группировка максимально приближена к структуре формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Таблица: Группировка для целей налогообложения

Наименование статьи	Начисленная сумма, руб.	Оплаченная сумма в данном периоде, руб.
Наименование статьи	Начисленная сумма, руб.	За данный период	За предыдущий период
1. Расходы по обычным видам деятельности
Оплата труда:
- ∑, начисленные по окладам	200 000	165 000	30 000
- премии за производственные результаты	100 000	82 500	15 000
- материальная помощь,	20 000	20 000
- единовременные выплаты (не предусмотрены коллективным договором)	60 000	60 000
ЕСН и отчисления по обязательному пенсионному страхованию	78 000	64 350	11 700
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	1 900	1 900
Основные материалы	200 000	200 000
Топливо	2 000	2 000
Электроэнергия	10 000	10 000
Зап.части на ремонт ОС (использованные при ремонте ОС)	500	500
Ремонт и содержание ОС	1 500	1 500
Коммунальные платежи	1 500	1 500
Приобретение спец.одежды и инструмента (полностью введены в эксплуатацию)	5 000	5 000
Приобретение транспортных услуг по перевозке материалов	10 000	10 000	1 000
Аренда производственного помещения	1 500	1 500
2. Управленческие расходы
Приобретение услуг охраны	5 000	5 000
Экипировка службы охраны	1 000	1 000
Командировки (по утвержденным авансовым отчетам подотчетного лица), в т.ч.:
- суточные (8 чел.-дней*500 руб./сутки),	4 000	4 000
- оплата проживания,	4 000	4 000
- проезд	4 000	4 000
Канцтовары (по утвержденным авансовым отчетам подотчетного лица)	800	800
Выплата компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных целей (1 работнику)	1 500	1 500
Представительские расходы	10 000	10 000
Добровольное медицинское страхование работников (на возмещение расходов по лечению)	10 000	10 000
Амортизация ОС и НА (ОС и НА оплачены)	15 000
Услуги банка	500	500
3. Коммерчески расходы
Приобретение транспортных услуг по перевозке готовой продукции	30 000	30 000	2 000
Приобретение информационных, консультационных услуг	3 000	3 000
На рекламу по теле-, радиовещанию, в средствах массовой информации	5 000	5 000
На участие в выставках (с целью продвижения товаров на рынок)	5 000	5 000
На призы во время рекламной компании	5 000	5 000
4. Прочие доходы и расходы
Начислены налоги:
- транспортный налог,	1 000	1 000
- на имущество	2 200	2 200
% по кредиту (один кредитный договор на 100000 руб., ставка 18% годовых)	1 500	1 500
Пени:
- за неисполнение договорных обязательств,	500	500
- по налогам	300	300
Пособия по временной нетрудоспособности:
- за счет средств предприятия,	1 000	1 000
- за счет ФСС	1 500	1 500

рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль:

а) кассовым методом (если возможно использовать): кассовый метод не используется.

Расчет налога на прибыль

Наименование статьи	Формула	Начисленная сумма, руб.	Оплаченная сумма в данном периоде, руб.
Наименование статьи	Формула	Начисленная сумма, руб.	За данный период	За предыдущий период
Итого производственные затраты	ПЗ	691 900
НЗП на начало месяца	НЗПнм	0
НЗП на конец месяца	НЗПкм	2 000
Итого списано на готовую продукцию	ГП = ПЗ + НЗПнм - НЗПкм	689 900
Остаток ГП на начало месяца	ГПнм	20 000
Остаток ГП на начало месяца	ГПкм	20 000
Итого списана себестоимость на реализацию готовой продукции	С = ГП + ГПнм - ГПкм	689 900
Выручка от реализации	В	950 000
Валовая прибыль	ВП = В - С	260 100
Управленческие расходы	УР	55 800
Коммерчески расходы	КР	48 000
Прибыль от реализации	ПР = ВП - УР - КР	156 300
Прочие доходы и расходы	ПДР	-5 500
Корректировка	К	6 400
Налогооблагаемая прибыль	НОП = ПР + ПДР + К	157 200
Налог на прибыль	НП= НОП * 0,20	31 440

Комментарии:

Прочие доходы и расходы равны 100 + 2200 + 1500 + 500 + 300 = 5500
Корректировка предполагает увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму командировочных расходов, превышающих норматив: (4000 + 4000 + 4000) - 7 чел-дней * 700 руб./день(норматив) = 6400 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна: 156300 – 5500 + 6400 = 157200
Налог на прибыль равен: 157200 * 0,20 = 31440 руб.

Информация о работе Задача по налогам