Внебюджетные фонды

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

Сроки уплаты налога в бюджет

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Взносы «на травматизм» с зарплаты персонала перечисляются в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов «на травматизм» предусмотрена гражданско-правовым договором, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре.

Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов. При этом на два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки. До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии. Получив взносы, работники ПФР самостоятельно распределяют их на страховую и накопительную части

«Индивидуалы» перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы в размере однократного МРОТ, умноженного на 12 и умноженного на соответствующий тариф, нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 апреля следующего года.

Медицинские взносы «индивидуалы» перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. А те из них, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления в ФСС.

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

Когда отчитываться по взносам

Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.

Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность — сведения о страховых взносах и страховом стаже. Срок ее сдачи — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Если численность персонала за предшествующий год превышает 50 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде Вновь созданные организации с численностью работников более 50 человек также отчитываются в электронном виде.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» не отчитываются перед Фондами. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в срок до 1 марта  года, следующего за расчетным, сдают в ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Задача 1

В январе отчетного года ООО «Юпитер» купило сепаратор для сортировки лома цветных металлов. Его первоначальная стоимость для целей налогообложения составила 100 000 руб. Предположим, что сепараторы такого класса входят в третью амортизационную группу. ООО «Юпитер» установило, что срок полезного использования сепаратора равен 4 годам (48 месяцам). Амортизация начисляется нелинейным методом. Допустим, что сепаратор для сортировки лома цветных металлов эксплуатируется в токсичной среде. ООО «Юпитер» решило увеличить норму его амортизации в 1,5 раза. Определить норму амортизации и амортизационные отчисления при этом методе.

Решение:

Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость  объекта амортизируемого имущества  в целях начисления амортизации  фиксируется как его базовая  стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за  один месяц амортизации в отношении  данного объекта амортизируемого  имущества определяется путем  деления базовой стоимости данного  объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока  полезного использования данного  объекта.

Ежемесячная норма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная, исходя из срока полезного использования объекта, составит:

(2 / 48 месяцев) х 100%=4,17%

Увеличиваем норму его амортизации в 1,5 раза, в связи с токсичной средой:

4,17*1,5=5,73%

Месяц	Расчет суммы амортизации, рублей	Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей
01.01.2012
01.02.2012	100 000 руб.*5,73%=5730	94 270 руб. (100 000 руб. - 5730)
01.03.2012	94 270 руб.*5,73%=5404,67	88 868,33 руб. (94270 руб. – 5404,67)
01.04.2012	88 868,33 руб.*5,73%=5092,16	83 776,17 руб. (88 868,33 руб. – 5092,16)
01.05.2012	83 776,17 руб.*5,73%=4800,37	78 975,80 руб. (83 776,17 руб. – 4800,37)
01.06.2012	78975,8	74450,49
01.07.2012	74450,49	70184,48
01.08.2012	70184,48	66162,91
01.09.2012	66162,91	62371,78
01.10.2012	62371,78	58797,88
01.11.2012	58797,88	55428,76
01.12.2012	55428,76	52252,69
01.01.2013	52252,69	49258,61
01.02.2013	42258,61	39837,19
01.03.2013	39837,19	37554,52
01.04.2013	37554,52	35402,65
01.05.2013	35402,65	33374,08
01.06.2013	33374,08	31461,75
01.07.2013	31461,75	29658,99
01.08.2013	29658,99	27959,53
01.09.2013	27959,53	26357,45
01.10.2013	26357,45	24847,17
01.11.2013	24847,17	23423,43
01.12.2013	23423,43	22081,27
01.01.2014	22081,27	20816,01
01.02.2014	20816,01	19623,25
01.03.2014	19263,25	18159,47
01.04.2014	18159,47	17118,93
01.05.2014	17118,93	16138,02
01.06.2014	16138,02	15213,31
01.07.2014	15213,31	14341,59
01.08.2014	14341,59	13519,82
01.09.2014	13519,82	12745,13
01.10.2014	12745,13	12014,83
01.11.2014	12014,83	11326,38
01.12.2014	11326,38	10677,38
01.01.2015	10677,38	10065,57
01.02.2015	10065,57	9488,81
01.03.2015	9488,81	8945,10
01.04.2015	8945,1	8432,55
01.05.2015	8432,55	7949,36
01.06.2015	7979,36	7522,14
01.07.2015	7522,14	7091,12
01.08.2015	7091,12	6684,80
01.09.2015	6684,80	6301,76
01.10.2015	6301,76	5940,67
01.11.2015	5940,67	5600,27
01.12.2015	5600,27	5279,37
01.01.2016	5279,37	4976,86

 

Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.

В январе 2014 года остаточная стоимость основного средства составит 20 % его первоначальной стоимости (100000 рублей х 20 % = 20000 рублей). С момента начисления амортизации в данном примере прошло 24 месяца. Оставшийся срок полезного использования объекта 24 месяцев.

Стоимость объекта основных средств на 1 января 2014 года составила 20816,01 рубля.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит 20816,01 рубля / 24мес= 867,33рубля.

Задача 2

Исходя из следующих данных рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

1. за период выручка от реализации услуг – 480 тыс. руб. в том числе НДС 18%
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете – 0,5 тыс. руб.
3. начислена пеня к уплате поставщику – 2 тыс. руб.
4. поступил аванс на расчетный счет – 60 тыс. руб.
5. получена пеня от заказчика – 2,8 тыс. руб.
6. погашена дебиторская задолженность покупателя, возникшая в прошлом отчетном периоде- 160 тыс. руб., в том числе НДС 18%
7. поступили доходы по аренде – 100 тыс. руб.
8. закуплен без оплаты товар для оптовой продажи – 450 тыс. руб., в том числе НДС 18 %
9. приобретены основные средства – 18 тыс. руб., в том числе НЛС 18%, оплачены полностью, и введены в эксплуатацию.

Решение:

 

 

Доходы, налогооблагаемый объект	Полученный доход	Ставка НДС	Налоговая база	Сумма НДС (руб.)
Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ и услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего	480000	18%	406780=480/1,18	73220=406780*0,18
	100000	18%	84746=100/1,18	15254=84746*0,18
	60000	18%	50848=60/1,18	9152=50848*0,18
ИТОГО				97626
Расходы, Налоговые вычеты	Потрачено
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ	468000=450000+18000	18%	396610,20=468/1,18	71389,84=396610,20*0,18
ИТОГО				71389,84
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет				26236,16=97626-71389,84

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. http://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/9/6434ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая.
2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2014)