Влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности предприятия и разработка на этой основе предложений и рекомендаций по с

     Порядок ведения бухгалтерского учета и  отчетности при упрощенной системе налогообложения устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

     Выводы  по главе I

      Финансовая  стабилизация экономики Республики Беларусь невозможна без проведения эффективной бюджетной и налоговой  политики. Государственное регулирование  непосредственно связано с решением таких проблем, как снижение бюджетного дефицита и государственного долга, обеспечение достаточных и стабильных поступлений в бюджет, повышение уровня собираемости налогов и сборов, снижение налоговой нагрузки на экономику и другое.

      Для решения указанных проблем необходимо знание механизма функционирования финансовой системы, формирование которой  тесно связано с теоретическими концепциями возникновения государственного бюджета и системы налогообложения, а также с практическим применением теорий бюджета и налогов в изменяющейся реальной экономической системе государства. Последнее позволяет, во-первых, оценить основные источники формирования республиканского и местного бюджетов, причины возникновения бюджетного дефицита и государственного долга, факторы, оказывающие воздействие на их увеличение. Во-вторых, определить роль бюджетных и внебюджетных фондов в финансовой системе государства. В-третьих, на основе научных представлений о принципах налогообложения, теориях переложения налогов проанализировать особенности функционирования отечественной налоговой системы, выделить основные направления поиска оптимального соотношения прямых и косвенных налогов, определить практические рекомендации по формированию эффективной системы налогообложения и оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику в целом и на экономических субъектов рынка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ налоговых  платежей на примере 

ОДО «ФинистТрейд» 

      2.1 Краткая характеристика  рассматриваемого  предприятия 

      Общество  с дополнительной ответственностью «ФинистТрейд» (именуемое в дальнейшем – «Общество»), создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.

      Основной  целью  деятельности Общества является извлечение прибыли для удовлетворения   социальных и экономических интересов  Участников Общества посредством осуществления  хозяйственной деятельности.

      ОДО «ФинистТрейд» в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь и уставом. Предприятие действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

      Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать со своим наименованием, штампы.

      ОДО «ФинистТрейд» как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

      Для достижения указанной цели общество осуществляет как не лицензируемые  виды деятельности в соответствии с  Общегосударственным классификатором  видов экономической деятельности (ОКРБ 005-2001), утвержденным постановление Государственного стандарта Республики Беларусь от 28.12.2001 № 52, так и лицензируемые виды деятельности, осуществляемые в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности»:

      - Прочие отделочные работы (45450);

      - Аренда строительного оборудования (45500);

      - Деятельность агентов по торговле древесиной и строительными материалами (51130);

      - Оптовая торговля прочими промежуточными продуктами (51560);

      - Транспортно-экспедиционная деятельность;

      и другие виды деятельности.

      Внешнеэкономическую деятельность Предприятие вправе осуществлять в порядке, установленном действующим  законодательством.

      На  примере исследуемого нами предприятия  ОДО «ФинистТрейд» приведем основные показатели хозяйственной деятельности, указанные в таблице 2.1. (Данные для анализа взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс» за 2010г. и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010г. (Приложения А, Б). 

Таблица 2.1-Показатели хозяйственной деятельности ОДО «ФинистТрейд» за 2009 и 2010 года*

	Наименование  показателей	Едн.изм.	2008 г.	2009 г.	Отклонение  по сумме	Темп роста, %
А	Б	1	2	3	4	5
1	Объем реализации	Млн.руб.	20520	17771	-2749	86,6
2	Выручка (без  НДС)	Млн.руб.	23165	20015	-3150	86,4
3	Себестоимость (расходы по приобретению и реализации)	Млн.руб.	19310	16201	-3109	84,0
4	Прибыль от реализации (стр.2-стр.3)	Млн.руб.	1210	1570	+360	129,8
5	Внереализационные доходы и расходы	Млн.руб.	637	1317	+680	206,8
6	Расходы не учитываемые  при налогообложении	Млн.руб.	-	-	-112	75,5
7	Налог на прибыль	Млн.руб.	694	494	-200	71,2
8	Прибыль после  налогообложения (чистая прибыль)	Млн.руб.	2926	1467	-1459	50,1
9	Численность рабочих	Чел.	16	24	8	150

 
 

Продолжение таблицы 2.1

А	Б	1	2	3	4	5
10	Рентабельность общая (прибыль/выручка) расчетная стр.6./стр.1.	%	0,19	0,06	-0,12	35,1

*Примечание. Источник: собственная разработка.

      По  данным таблицы 2.1 видно, что за отчетный период объем реализации уменьшился на 2749 млн.руб. или на 86,6%. При этом чистая прибыль уменьшилась с 2926 млн.руб. в 2008г. до 1467млн.руб. в 2009г., т.е. на 1459млн.руб.

      Вместе  с тем, в целом следует отметить, что наиболее эффективно предприятие работало в течение 2008г.

      Таким образом, на примере ОДО «ФинистТрейд», с учетом анализа указанных показателей его хозяйственная деятельность можно заключить, что данное предприятие  является не очень эффективно функционирующим субъектом хозяйствования Республики Беларусь. 

      2.2 Анализ налоговых платежей и сборов на примере ОДО «ФинистТрейд» 

      В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли в ОДО «ФинистТрейд». Для анализа используются Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год» от 31.12.2010г. №1939, Устав предприятия, данные отчета о прибылях и убытках. 

Таблица 2.2 - Расчет налогооблагаемой прибыли ОДО «ФинистТрейд»

Показатель	Сумма, млн. руб.
	2008г.	2009г.	Отклонение (+, -)
А	1	2	3
1. Прибыль  от реализации продукции и  услуг	1210	1570	+360

 

Продолжение таблицы 2.2

А	1	2	3
2. Проценты к уплате	-	-	-
3.Сальдо внереализационных доходов и расходов	637	1317	+680
4. Налогооблагаемая  прибыль	2243	2159	-84

 

      Данные  таблицы 2.2 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли уменьшилась на 84 млн.руб. На изменение ее суммы влияют объем реализации продукции, себестоимость продукции, цены реализации. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, прочих внереализационных доходов и расходов, определим, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли. 

Таблица 2.3 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОДО «ФинистТрейд»

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	млн. руб.	в% к итогу
1. Прибыль  от реализации продукции	1570	1,9
1.1 Объем  реализации продукции	20015	23,7
1.2 Структура  реализованной продукции	17 800	21,1
1.3 Средние  цены реализации	26 488	31,4
1.4 Себестоимость  продукции	16201	19,2
2. Проценты  к уплате	-	-
3. Сальдо  внереализационных доходов и  расходов	1317	1,6
3.1 Штрафы  и пени полученные	213	0,3
3.2 Штрафы  и пени уплаченные	11	0,4
3.3 Сальдо  доходов и расходов от продажи  валюты	297	0,4
3.4 Сальдо  доходов и расходов от курсовых  разниц	165	0,2
3.5 Потери  от уценки и недостач материальных  ценностей	236	0,3
Итого:	84313	100

 

      Из  таблицы 2.3 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличивается в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимость продукции, выплата штрафов и пени, убытки от уценки и недостач материальных ценностей способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

      Далее проведем анализ состава с структуры  налогов в ОДО «ФинистТрейд». 

Таблица 2.4 - Анализ состава налогов  ОДО «ФинистТрейд»

Наименование  налога	Сумма млн. руб.			Удельный  вес%
	2008г.	2009г.	+, -	2008г.	2009г.	+, -
1. Отчисления  в Фонд социальной защиты населения	5 247	9 444	+4 197	8,0	10,7	+2,7
2. Единый  платеж по чрезвычайному налогу  и в Фонд содействия занятости	749	1 349	+600	1,1	1,5	+0,4
3. Экологический  налог	26	386	+360	0,1	0,4	+0,3
Итого:	6 022	11 179	+5 157	9,2	12,6	+3,4
1. НДС	35 652	47 364	+11 712	54,5	53,3	-1,2
2. Отчисления  в республиканские бюджетные  фонды	3 565	4 826	+1 261	5,4	5,4	0
3. Целевой  сбор в местные бюджетные фонды	4 367	5 980	+1 613	6,7	6,7	0
Итого:	43 584	58 170	+14 586	66,6	65,4	-1,2
1 Налог  на прибыль	12 077	14 903	+2 826	18,4	16,8	-1,6
2. Транспортный  сбор	3 699	4 545	+846	5,7	5,1	-0,6
3. Налог  на недвижимость	36	28	-8	0,1	0,1	0
Итого:	15 812	19 476	+3 664	24,2	22,0	-2,2
ВСЕГО	65 418	88 825	+23 407	100	100	--