Управление налогами

Административный  порядок обжалования актов, действий или бездействия налоговых органов  или их должностных лиц не предполагает обязательного участия заявителя  или его уведомления о дате рассмотрения его жалобы. В некоторых  случаях в целях всестороннего  и объективного рассмотрения фактов, изложенных в жалобе, от налогоплательщика  могут быть затребованы какие-либо документы, сведения или пояснения.

В Российской Федерации налогоплательщик вправе обжаловать ненормативный акт налогового органа и действия (бездействие) его  должностных лиц соответственно в вышестоящей налоговый орган  или вышестоящему должностному лицу. Подача жалобы возможна в течение  трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о  нарушении своих прав. В случае пропуска этого срока по уважительной причине срок подачи жалобы может  быть восстановлен лицом, которому направлена жалоба (ст. 139 НКРФ).

Ст. 140 НК РФ устанавливает срок рассмотрения жалобы и принятия по ней решения  в один месяц с момента получения  жалобы соответствующим лицом. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

- оставить  жалобу без удовлетворения;

- отменить  акт налогового органа и назначить  дополнительную проверку;

- отменить  решение и прекратить производство  по делу о налоговом правонарушении;

- изменить  решение или вынести новое  решение. По общему правилу  подача жалобы не приостанавливает  исполнения обжалуемого акта  или действия, за исключением  случая, когда налоговый орган  или должностное лицо, рассматривающие  жалобу, приостанавливают их исполнение (ст. 141 НК РФ).

Защита налогоплательщика в  судебном порядке

Судебный  порядок обжалования является универсальной  формой защиты налогоплательщиком своих  прав. Обжалование в судебном порядке  может быть проведено по отношению  к любому акту налоговых органов, действиям (бездействию) их должностных  лиц независимо от того, обжаловал  ли налогоплательщик эти акты или  деяния в ином порядке и имеются  ли по жалобе иные решения, полученные во внесудебном порядке ранее. Напомним, что для нормативных актов  налоговых органов предусмотрена  исключительно судебная форма обжалования.

За судебным решением налогоплательщик может обратиться независимо от того, обращался ли он ранее с аналогичной жалобой  в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу налогового органа) и вынесено ли на момент его обращения решение  по жалобе.

В рамках судебного порядка обжалования  физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, получает возможность  обжаловать не только сами акты или  деяния налоговых органов и их должностных лиц, но и информацию, послужившую основанием для их совершения или принятия.

Объекты обжалования в суде. К актам  налоговых органов и действиям (бездействию) их должностных лиц, которые  могут быть обжалованы в судебном порядке, относятся принятие актов  или совершение деяний коллегиально или единолично, в том числе  представление официальной информации, ставшей основанием для совершения указанных деяний и принятия актов, в результате которых:

· нарушены права и свободы гражданина;

· созданы  препятствия осуществлению гражданином  его прав и свобод;

· незаконно  на гражданина возложена какая-либо обязанность или он незаконно  привлечен к какой-либо ответственности.

Основания для обжалования нормативных  правовых актов налоговых органов  могут быть сформированы путем обнаружения  несоответствия обжалуемой нормы или  в целом нормативного акта:

- Конституции;

- федеральным  законам;

- нормативным  правовым актам Президента РФ;

- нормативным  правовым актам Правительства  РФ.

 

 

 

 

Практическая работа

Полное  наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Яхтинг».

Сокращенное наименование Общества: ООО «Яхтинг»

Юридический и почтовый адрес: 428027, г. ЧЕБОКСАРЫ, пр-т Тракторостроителей, д. 121

Дата  начала деятельности предприятия –  27 января 1992 года, ООО «Яхтинг» имеет на своем балансе производственные цеха по производству рабочей и спечиальной обуви.

Основной  вид деятельности организации производство рабочей и специальной обуви.

Организация находится на общем режиме налогообложения. Годовая финансовая отчетность за 2012 год состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о  прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и  т.д.

Налог на имущество организации

Налог на имущество ООО «Яхтинг» устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов.

Объектами налогообложения ООО «Яхтинг» за 2012 год признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база ООО «Яхтинг» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Средняя стоимость имущества ООО «Яхтинг»за 2012 год, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

1.Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

 

Данные  для расчета среднегодовой стоимости  имущества за 2012 год.

 

месяц	Сумма стоимости имущества, руб
01.01.12	48341638
01.02.12	47488764
01.03.12	46643475
01.04.12	45806256
01.05.12	44968677
01.06.12	44132106
01.07.12	43660339
01.08.12	42840387
01.09.12	42025634
01.10.12	41261277
01.11.12	40540355
01.12.12	39775619
01.01.13	39318580
Итого	566803107

Среднегодовая стоимость имущества будет равна 

        (ОС1 + ОС2 + ... + ОСн) / Н + 1, где:

ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;

Н - число  месяцев в отчетном или налоговом  периоде.

Среднегодовая стоимость имущества =566803107/13= 43600239 руб.

Налоговые ставки по налога на имущества ООО «Яхтинг» устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговая ставка = 43600239*2,2%= 959205 руб.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций;

2) религиозные  организации - в отношении имущества,  используемого ими для осуществления  религиозной деятельности;

3) общероссийские  общественные организации инвалидов  (в том числе созданные как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной  деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в  фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого  ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных  товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации,  основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого  ими для производства ветеринарных  иммунобиологических препаратов, предназначенных  для борьбы с эпидемиями и  эпизоотиями;

Организация ООО «Яхтинг» к выше перечисленным учреждениям и организациям не относиться и льгот не имеет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 : федер. закон : [принят Гос. думой 16 июл. 1998 г. : по состоянию на 3 июн. 2006 г.] / Российская Федерация. – М.: Эксмо, 2010. – 800 с.
2. Овчинникова, Н. О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов / Н. О. Овчинникова. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 284 с.
3. Дадашев, А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. – М.: КноРус, 2009. – 128 с.
4. Нестеров, Г. Г. Налоговый контроль / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2009. – 384 с.
5. Красницкий, В. А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В. А. Красницкий. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 168 с.
6. Искра, В. В. Налоговый контроль: Формы и методы проведения / В. В. Искра. – СПб: Университет, 2001. – 184 с.
7. Ногина, О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб: Питер, 2002. – 160 с.
8. Миронов, О. А. Налоговое администрирование / О. А. Миронов, Ф. Ф. Ханафеев. – М.: Омега-Л, 2009. – 288 с.
9. Пономарев, А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие для вузов / А. И. Пономарев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. – 352 с.
10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В. Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2010. – 688 с.
11. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение / В. А. Скрипниченко. – СПб: Питер, 2010. – 464 с.
12. Сердюков, А. В. Налоги и налогообложение / А. В. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб: Питер, 2008. – 704 с.
13. Кучеров, И. И. Теория налогов и сборов / И. И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР, 2009. – 480 с.
14. Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 368 с.
15. Кашин, В. А. Налоги и налогообложение. Курс-минимум / В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2008. – 368 с.
16. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2009. – 528 с.
17. Еналеева, И. Д. Налоговое право России / И. Д. Еналеева, Л. В. Сальникова. – М.: Юстицинформ, 2006. – 320 с.
18. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения / И. В. Никулина. – М.: Эксмо, 2010. – 208 с.
19. Лобанов, В. А. Цели, задачи и проблемы налогового администрирования в современных условиях развития налоговой системы Российской Федерации // Сибирская финансовая школа. – 2004.–№ 4. – С.1-5.
20. Куницын, Д. В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Д. В. Куницын, Е. С. Синицына, Л. А. Худяева // Сибирская финансовая школа. – 2004. – № 3. – С. 69-82.
21. NALOGI.RU [Электронный ресурс] / Информационный портал. – Режим доступа: http://www.nalogi.ru/
22. ГАРАНТ [Электронный ресурс] / Информационный портал. – М.: ООО НПП Гарант-Сервис, 2010. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
23. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Электрон. журн. – М.: ООО Российский налоговый курьер, 2010. – Режим доступа: http://www.rnk.ru/
24. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Информационный портал. – М.: ООО Консультант Плюс, 2010. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/