Сравнительный анализ практики налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 
 
Налоги – это проблема одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы.  Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. 
 
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. 
 
В сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. Кроме того, сегодня  существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Одними из таких стран могут быть Япония, Великобритания, США и других. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Налоги с физических лиц представляют собой систему налогов обязательных к уплате всеми физическими лицами при наличии определенных обстоятельств.[7] выровнять абзацы по ширине

Налоги с физических лиц с момента их возникновения занимают одно из главных мест в налоговой системе РФ и в доходах бюджета. Налоги с физических лиц занимают довольно большое место в доходах консолидированного бюджета.

Цель данной курсовой достигнута. Произведен сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в России, США, Японии и Великобритании.

Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в США, Японии и Великобритании, безусловно, имеют схожие и различные черты. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов. В то время как Россия имеет больше различий, чем сходств. В Российской Федерации плоская шкала налогообложения доходов физических лиц, не предусмотрен необлагаемый минимум, значительно большее число вычетов. Поступления по налогу на доходы физических лиц в России оставляет желать лучшего.?? В то время как в рассмотренных странах поступления по данному налогу занимают первое место в консолидированном бюджете, в нашей стране – второе. Поэтому рекомендуется либо оставить плоскую шкалу налогообложения, но увеличить ставку- это очень смело!!, либо усилить налоговый контроль за исполнением обязанности по уплате налогов, так как в РФ все еще немалая часть населения укрывается от уплаты налогов.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

По данным «Financial Times», в 2012 году эффективная ставка налогообложения физических лиц в рассматриваемых странах составила: США — 24,3%, Великобритания — 31,5%, Япония — 25,7%. Для сравнения — в России она составляет 13%. Разница с развитыми странами в 2-2,5 раза. Однако для нашей страны не характерен ни большой необлагаемый минимум, ни существенные социальные вычеты для большинства слоев населения. В целом, ставка налогов на доходы физических лиц в США, Японии и Великобритании весьма высока, так как данные налоги являются основой наполнения государственного бюджета во всех развитых странах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Налоги и налогообложение.6-е изд.// Под ред.М.И. Романовского, О.В. Врублёвской - изд. Санкт-Петербург, 2009г.

3. Учебник для вузов "Налоги и налогообложения в РФ"// Пансков В.Г., - изд. Москва 2006г.

4. Налоговые системы зарубежных стран // Под ред.Н.Д. Эриашвили - Профи, 2005г.

5. Налоговые системы зарубежных стран// Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. -- 2- изд., закон и право, ЮНИТИ, 1997г.

6. Налоги и налогообложение//Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Тарасова В.Ф., ЮНИТИ 2008г.

7. Налоги и налогообложение//Под ред. Поляка Г.Б

8. Налоги и налогообложение в России// Лыкова Л.Н, Родина, 2004г.

9. Налоги и налогообложение//Евстигнеев Е.Н.

10. Налоговые системы зарубежных стран//Учебно-методическое пособие 2-е издание, перераб. и доп. авторы: Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б.Г.

11. http://www.minfin.ru

12. http://www.gks.ru/

13. www.statistics.gov.uk

14. www.fedstats.gov

15. www.stat.go.jp

 

 

 

 

 

Приложение 1

	Консолидированный   бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов	из него:
		федеральный   бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Доходы – всего	23435,1	12855,5	8064,5
из них:
налог на прибыль организаций	2355,7	375,8	1979,9
налог на доходы физических лиц	2261,5	-	2261,5
страховые взносы на обязательное  социальное страхование	4103,7	-	-
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги),      реализуемые на территории      Российской Федерации	1886,4	1886,1	0,3
на товары, ввозимые на территорию Российской      Федерации	1659,7	1659,7	0,0
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории      Российской Федерации	783,6	341,9	441,8
ввозимым на территорию      Российской Федерации	53,4	53,4	0,0
налоги на совокупный доход	271,3	-	271,7
налоги на имущество	785,5	-	785,5
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2484,5	2442,8	41,7
доходы от внешнеэкономической деятельности	4962,7	4962,7	-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	836,6	543,3	277,7
платежи при пользовании природными ресурсами	132,9	101,3	31,6
доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	167,6	131,5	32,0
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	286,3	120,4	165,9
безвозмездные поступления	92,1	64,6	1680,1
Расходы – всего	23174,7	12895,0	8343,2
из них на:
общегосударственные вопросы	1437,9	809,9	508,2
обслуживание государственного и муниципального долга	386,3	320,0	74,6
национальную оборону	1814,1	1812,4	4,0
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	1929,2	1843,0	94,6
национальную экономику	3273,6	1968,5	1608,5
из нее на:
топливно-энергетический комплекс	132,8	107,8	29,6
сельское хозяйство и рыболовство	276,5	148,8	240,5
транспорт	622,8	339,7	296,9
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	990,5	442,4	646,3
связь и информатику	92,6	41,3	55,2
прикладные научные исследования в области      национальной экономики	229,9	229,1	0,9
другие вопросы в области национальной экономики	739,2	526,6	244,2
жилищно-коммунальное хозяйство	1075,0	228,8	881,3
социально-культурные мероприятия	13215,2	5290,5	5130,7
межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	0,2	599,4	19,5
Профицит, дефицит (-)	260,4	-39,4	-278,7

 

 

Приложение 2

Япония

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

США

2005, млрд, долл.	Факт, % к общей сумме доходов	2006, млрд, долл.	Оценка, % к общей сумме доходов	2007, млрд, долл.	Оценка, % к общей сумме доходов
Всего доходов	1579	100	1658	100	1743	100
Поступления по подоходному налогу с населения	737	47	768	47	791	46
Налог на прибыль корпораций	182	12	191	12	198	11
Налоги на цели социального страхования	539	34	571	34	596	34
Акцизы	57	4	56	3	72	4
Налоги на наследства и дарения	20	1	20	1	21	1
Таможенные пошлины	18	1	18	1	18	1

 

 

Приложение 4

Великобритания

Структура налоговых поступлений	Удельный вес, %
Налоговые поступления, всего, в том числе:	100,0
Подоходный  налог	29,0
Налог на прибыль	11,0
Взносы  на социальное страхование, взимаемые  с рабочих и служащих	6,6
Взносы  на социальное страхование, взимаемые  с предпринимателей	10,6
Налоги на потребление	17,0
Акцизы	12,0