Специальные нологовые режимы

Одним из наиболее распространенных режимов налогообложения является ЕНВД. В первую очередь следует  отметить, что ЕНВД, в отличие  от УСН, является обязательным налоговым  режимом: организация или ИП обязаны  на него перейти, если органом местного самоуправления принят соответствующий  нормативно-правовой акт, обязывающий  применять ЕНВД для определенных видов деятельности. 

Следует охарактеризовать основные преимущества и особенности данного  налогового режима.

 

Преимущества:

 

- низкая ставка налога;

- простой и прозрачный  налоговый учет;

- легкое планирование  сумм налога.

 

Основным преимуществом, которое дает данный режим, является освобождение от уплаты ряда налогов: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели, соответственно, освобождаются  от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество  физических лиц. Кроме того, организации  и ИП, применяющие ЕНВД, не являются плательщиками НДС.

 

Особенности:

- организации, в связи  с применением ЕНВД, не освобождаются  от ведения бухгалтерского учета.  Никаких исключений и привилегий  для них не предусмотрено, как  например, для плательщиков УСН.

- необходимость вести  раздельный учет доходов и  расходов при совмещении деятельности, подпадающей под ЕНВД с видами  деятельности, в отношении которых  ЕНВД не применяется;

- отсутствие возможности  выбора иной системы налогообложения,  в случае, если на территории, на которой осуществляется предпринимательская  деятельность, введен ЕНВД для  такого вида деятельности;

- ограничения прав на  использование ЕНВД в зависимости  от физических показателей (ст. 346.26 НК РФ)

 

6.Понятие вмененного  дохода, базовые ставки доходности.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

 

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности условий, непосредственно  влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке (ст.346.27 НК РФ).

 

Таким образом, вмененный  доход = потенциально возможный доход, где доход рассчитывается с учетом совокупности неких факторов.

 

Почему вмененный? Потому что предпринимателю расчетное значение вмененного дохода для соответствующей деятельности как бы вменяется получить, т.е. налог будет браться именно с этого значения дохода, а если предприниматель не может получить такого дохода и терпит убытки, то предполагается, что его деятельность неэффективна, а дальше уж пусть этот предприниматель задумается о том, не стоит ли сменить ему род или вид деятельности.

 

Как говорил Остап Бендер: "Миллионера из меня не вышло, пора переквалифицироваться  в управдомы".

 

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

 

При исчислении налоговой  базы используется следующая формула  расчета:

 

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2) , где

 

ВД ? величина вмененного дохода,

 

БД ? значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

 

N1, N2, N3 ? физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

 

К1, К2 ? корректирующие коэффициенты базовой доходности.

 

Заметим, что до 1 января 2006 года применялся также К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения  потребительских цен. В 2005 году К3  был установлен равным 1,104.

К1 в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применялся, а К2 устанавливался нормативным актом для соответствующей территории в пределах от 0.005 до 1 включительно.

 

Базовую доходность и физические показатели для различных видов  деятельности, по которым может быть введен единый налог, см. в таблице Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ).

7.Единый сельскохозяйственный налог и его специфика

Единый сельскохозяйственный налог – является разновидностью единого налога при упрощенной системе  налогообложения, так как он заменяет налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль. Иные налоговые платежи кроме данного налога для его плательщика не предусмотрены.

 

Согласно действующему законодательству, переход на ЕСХН возможен только для  тех предпринимателей, в доходах  которых не менее семидесяти процентов  занимают доходы от сельскохозяйственного  производства. Применение данного налогового режима носит добровольный характер и предприниматель вправе сам  определить возможность использование  его для себя.

 

С 2013 года заявительный порядок  перехода на ЕСХН сменил уведомительный. Напомним, что ранее подавалось заявление  о переходе на ЕСХН, по результатам  рассмотрения которого выносилось решение  о возможности использования  данного режима заявителем. Теперь порядок перехода изменился, и предпринимателю  нет необходимости ждать решения  налоговых органов. Предприниматель  должен подать уведомление о переходе на ЕСХН.

 

Закон содержит четкое обозначение  сроков, когда это можно сделать:

Для вновь зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента  получения свидетельства о регистрации.

Для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующему  переходу на данный налоговый режим.

 

Важно помнить и о том, что если предприниматель перестает  подпадать под критерии, предусмотренные  для налогоплательщиков единого  сельскохозяйственного налога, то он обязан уведомить об этом налоговые  органы в  течение пятнадцати со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.

 

Кроме того, до того как перейти  на ЕСХН предприниматель должен учесть, что с этого года любой новый  предприниматель имеет возможность  остаться на данном режиме даже в том  случае, если по итогам первого налогового периода у него отсутствовали  доходы от реализации сельскохозяйственной продукции.  Но при этом им не должны быть нарушены ограничения, предусмотренные  для таких предпринимателей Налоговым  кодексом РФ, например, он не осуществлял  реализацию подакцизной продукции.

Особенности ЕСХН

 

Однако, существуют определенные плюсы и минусы ЕСХН, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку, применительно к специфике своего бизнеса.

 

К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности  ЕСХН:

• Минимальное количество отчетности.
• Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
• Возможность снижения налоговой нагрузки.
• Оптимальные сроки уплаты ЕСХН, особенно для видов деятельности с ярок выраженной сезонностью.
• Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

 

Однако, не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:

Ограничение расходных статей.

В случае, если не представлено заявление на ЕСХН, то предприниматель теряет право на использование данного режима.

Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.

 

Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство  в отношении всех субъектов предпринимательской  деятельности. Например, при использовании  наемных сотрудников, предприниматель  обязан производить выплату подоходного  налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как  и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели  производят уплату данного налога в  том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.

 

Сохраняется обязанность  платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым  и таможенным законодательством.

 

При совершении налоговых  платежей необходимо обратить внимание на КБК для ЕСХН, который отличается от других налоговых платежей. На практике, нередко предприниматели, особенно недавно перешедшие на данный режим, для платежей используют КБК для единого налога по УСН. В результате чего денежные средства не поступают по назначению, и у предпринимателя единый сельскохозяйственный налог признается не уплаченным. В результате на предпринимателя накладывается штраф за несвоевременную уплату налога.

8.Условия для  применения ЕСХН

1. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе - единый  сельскохозяйственный налог) устанавливается  настоящим Кодексом и применяется  наряду с общим режимом налогообложения. 

2. Переход на уплату  единого сельскохозяйственного  налога или возврат к общему  режиму налогообложения осуществляется  организациями и индивидуальными  предпринимателями добровольно  в порядке, предусмотренном настоящей  главой.

3. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются организациями, перешедшими  на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с общим  режимом налогообложения.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской  деятельности), налога на добавленную  стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с настоящим  Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с общим  режимом налогообложения.

4. Организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не освобождаются от исполнения  предусмотренных настоящим Кодексом  обязанностей налоговых агентов. 

5. Правила, предусмотренные  настоящей главой, распространяются  на крестьянские (фермерские) хозяйства.