Специальные налоговые режимы

Таблица 3. Анализ уплаты налогов за 2010 год

наименование	задолженность на начало года		начислено		уплачено		задолженность на конец года
	всего	в т.ч. штрафы и пени	всего	в т.ч. штрафы и пени	всего	в т.ч. штрафы и пени	всего	в т.ч. штрафы и пени
ЕСХН	-	-	16	3	7	3	9	-
НДФЛ	3	-	8	2	2	2	9	-
другие налоги и сборы			12		6		6
всего налогов	3		36	5	15	5	24
в т. ч. в ФБ	3		8	2	2	2	9
в бюджет субъекта РФ			16	3	7	3	9
в государственные внебюджетные фонды			12		6		6
из них в ФСС			2		1		1
в ПФ			10		5		5

На начало 2010 года предприятие имело задолженность по налогам в сумме 3 тыс. рублей. В течение года было начислено налогов на сумму 36 тыс. рублей, уплачено 15 тыс. рублей. На конец года задолженность увеличилась до 24 тыс. рублей.

Если проанализировать структуру налогов (рис. 1), то основную долю составляет ЕСХН.

Рисунок 1. Структура налоговых обязательств организации

Анализ задолженности показывает (рис. 2), что предприятие имеет задолженность по НДФЛ. Сразу же можно отметить недальновидность политики руководства предприятия, т. к. несвоевременное исполнение обязанностей налогового агента приводит к большим штрафам, чем неуплата других налогов.

Рисунок 2. Структура штрафов и пеней организации

Таким образом, данный анализ свидетельствует о неблагоприятном финансовом состоянии организации. При сохранении подобных тенденций предприятие может обанкротиться.

 

2.2. Эффективность использования  специального налогового режима  по сравнению с обычной системой  налогообложения

Проведем анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии и покажем выгоду её применения по сравнению с обычной.

В предыдущем параграфе был произведен расчет ЕСХН. В 2010 году общая налоговая нагрузка составила 36 тыс. рублей.

Проанализируем, какие налоги необходимо было бы уплатить при использовании традиционной схемы налогообложения:

1. НДС по ставке 10%: 907*10% = 90,7 тыс. рублей,
2. ЕСН по ставке 26%: 24 тыс. рублей,
3. НДФЛ по ставке 13%: 8 тыс. рублей,
4. транспортный налог не уплачивается, т. к. техника сельскохозяйственная,
5. налог на имущество организаций: 48*2,2% = 1,056 тыс. руб.
6. налог на прибыль: 45*24% = 10,8 тыс. рублей.

Итого общая налоговая нагрузка: 134,5 тыс. рублей.

Следовательно, использование системы налогообложения в виде ЕСХН выгоднее. Налоговая экономия = 134,5-36 = 98,5 тыс. рублей.

Тем не менее, несмотря на оптимальность системы налогообложения в виде ЕСХН, организация имеет достаточно большую задолженность перед бюджетом. Поэтому поддержка сельхозпредприятий должна проявляться не только в оптимизации налогообложения, но и в льготном кредитовании, субсидировании, установлении рыночных цен на продукцию первичной переработки.

 

Заключение

Вопрос о налогообложении приобрел особую актуальность в современной России. Этому поспособствовало наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и политические проблемы. Необходимым является создание условий для деятельности в независимых от государства сферах инициативной части населения страны, которая не имеет стартового капитала.

Эта задача не менее важна, чем извлечение дополнительных доходов в бюджет страны. Создание простого налогового режима, сопровождающегося облегчением ведения учета и предоставления отчетности, а также со снижением налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих перед российским обществом. В то же время, предоставление использование этого режима следует рассматривать как льготу для малого бизнеса, которая не может использоваться крупными предприятиями.

Однако проблемой каждого предпринимателя становится определение оптимальных объемов налоговых платежей. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Взносы в бюджет рассматриваются как «потери» для бизнеса.

В недалеком прошлом для этих целей служили фирмы - однодневки и другие противоправные методы.

На сегодняшний день методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых режимов с общим режимом налогообложения. Эти методы обладают одним неоспоримым преимуществом - они законны.

Оптимальность выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по фактически полученным показателям хозяйственной деятельности, с учетом влияния всех факторов.

ООО «Фермерские угодья» привлекательно с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Несмотря на все недостатки упрощенной системы налогообложения она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Поэтому малому предприятию ООО «Сатурн» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения в ООО «Фермерские угодья» предлагается выбрать доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше. Являясь налогоплательщиком ЕСХН, ООО «Фермерские угодья» должно вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы на транспортных средствах	Количество транспортных средств, на которых размещена реклама	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков	5 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. 1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - Москва: Проспект, Кно Рус, 2013. – 848 с.
2. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2008.
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ИНФРА-М, 2001.
4. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. – М.:"Благовест-В", 2004. - 248 стр.
5. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – СПб.: Питер, 2006. – 496 стр.
6. Налоги и налогообложение. // Под ред. Черника Д. Г. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311 стр.

7. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ. ОТВЕТЫ НА ЧАСТНЫЕ ЗАПРОСЫ. // "Малая бухгалтерия", 2008, № 7.

8. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. 2005. № 2. - 0,3 п.л.

9. Крохина Ю.А. Налоговое право России- 2-е изд.- М.: «Норма», 2006.
10. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ- М.: «Книжный мир», 2001. 
11. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2009. № 7.
12. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008.
13. 11 Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2007
14. 12 Финансовой право Российской Федерации: учебник/ Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ. - 2005.
15. http://nalog.garant.ru/fns/nk/37/
16. http://www.snezhana.ru/eshn/
17. http://ppt.ru/nalogi/?id=71
18. http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%95%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%B2%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4
19. http://www.csbkem.ru/section/275.html
20. http://www.snezhana.ru/usno/
21. http://www.buhgalteria.ru/article/n113035

22. Письмо Минфина России от 22.07.2008 N 03-11-04/1/16

23. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение.  -  М.: Кнорус, 2005. – 233 с.

24. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов /под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд. - Спб.: Питер, 2007. - 496 с.

25. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. - СПб.: Питер 2006. - 496 с.