Системы федеральных налогов и сборов

1. как объем реализованных или ввезенных в РФ подакцизных товаров в натуральных единицах при применении специфических (твердых) ставок;
2. стоимости реализованных или ввезенных в РФ подакцизных товаров без учета акцизов и НДС, при применении адвалорных (процентных) ставок.

 

     Ставки налога:

     1) адвалорные, которые устанавливаются  в % к стоимости товара без  акциза;

2. специфические, которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара;

     3) комбинированные, состоящие из  твердой и адвалорной налоговых  ставок.

                Налогоплательщик имеет право на вычеты. Если налогоплательщик приобретает подакцизные товары и использует их в качестве сырья для производства подакцизных товаров, сумма акцизов по операциям реализации может быть уменьшена на сумму акцизов, выплаченную при приобретении подакцизных товаров.

     Налоговый период – признается один календарный  месяц.

     Отчетный  период – не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

     4. Налог на прибыль организаций.

     Является  федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

     Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность или получающие доходы на территории РФ.

     Объектом  налогообложения является прибыль, полученная по всем видам деятельности на территории РФ, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами.

     Для правильного исчисления прибыли  главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.

     I. Группа доходов:

     а) доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг  и имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми  операциями.

     б) внереализационные доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

     II. Группа расходов:

     а) к расходам от реализации относятся: материальные расходы; расходы на оплату труда; сумма начисленной амортизации; прочие расходы.

     б) к внереализационным относятся расходы, которые включают в себя обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией.

     Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

     Ставки  по налогу на прибыль:

     Основная  ставка с 1 января 2009 г. — 20%. Налоговым  периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами  являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

     5. Водный налог

     Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

     Объектом  налогообложения является забор  воды из водных объектов, использование  акваторий водных объектов, использование  водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

     Налоговая база определяется как объем забранной  воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании  акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

     Ставки  по водному налогу определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

     Льготы. Забор воды, содержащий полезные ископаемые и природно-лечебные ресурсы, забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации аварий, забор воды для санитарно-экологических проб, забор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения.

     Налоговый период – квартал.

     Отчетный  период – не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

     6. Сбор за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов.

     Налогоплательщики делятся на 2 вида:

     1. Налогоплательщики по объектам  животного мира – это организации и физические лица в том числе индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

     2. Налогоплательщики по пользованию  водными биологическими ресурсами – организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

     Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов.

     Налоговая база – количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах.

     Ставки  по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в рублях, на единицу физического показателя.

     Ставка  сбора устанавливается в размер 0% в случаях: если пользование объектов осуществлялось в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни, предохранение от заболеваний.

     Налоговый период – срок действия лицензии.

     Сроки уплаты. Уплата производиться путем разового взноса и регулярного взноса. Уплата разового взноса осуществляется при получении лицензии в размере 10% от суммы сбора. Регулярные взносы уплачиваются в течении всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 20 числа.

     7. Налог на добычу полезного  ископаемого.

     Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  РФ.

     Объект  налогообложения:

     1. Полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ, на участке  недр предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

     2. Полезные ископаемые, извлеченные  из отходов добывающего производства;

     3. Полезные ископаемые, добытые за  пределами РФ, если территория  находится под юрисдикцией РФ.

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого  и определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.

     Льготы  по налогу:

     - подземные воды, не учитываемые  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых;

     - добытые минералогические, палеонтологические  и другие коллекционные материалы;

     - полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства;

     - распространенные полезные ископаемые  и подземные воды, не числящиеся  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, добытые частным  индивидуальным предпринимателем.

     Ставки  по налогу:

     0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных  запасов пониженного качества) запасов; минеральной воды, используемой исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве и т.д.

     3,8%- при добыче калийных солей;

     4% - при добыче торфа;

     4,8% - при добыче кондиционных руд черных металлов;

     5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов;

     7%- при добыче минеральных вод;

     8% при добыче кондиционных руд цветных металлов.

     Налоговый период – 1 календарный месяц.

     Сроки уплаты налога - уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     8. Государственная пошлина.

     Сбор, взимаемый при юридически значимых действиях или выдачи документов.

     Налогоплательщики – организации и физические лица.

     Объект  налогообложения – юридические  действия и выдача документов.

     Размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.

     Льготы  установлены для отдельных организаций и физических лиц (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

     9. Страховые взносы.

     С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд по единой ставке 26% от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей. До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств. 
 

     1.2 Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов 
 

     Необходимо  выделить ряд требований, вытекающих из Конституции РФ, которым должна соответствовать процедура установления налогов и сборов. Налоги и сборы  следует считать «законно установленными»  при наличии как минимум следующих условий.

     Во-первых, федеральные налоги и сборы должны быть установлены федеральным законодательным  органом, а региональные и местные  налоги и сборы — соответствующими представительными органами субъектов  Федерации и органами местного самоуправления.

     Во-вторых, они должны быть установлены в  надлежащей форме — федеральным  законом, законом субъекта Федерации, актом представительного органа местного самоуправления.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

     В-третьих, закон (акт) о налоге должен быть принят с соблюдением, установленного Конституцией РФ и законодательством, порядка принятия таких актов.

     В-четвертых, закон о налоге должен быть введен в действие в соответствии с нормами, закрепленными в Конституции РФ и законодательстве. Этот вопрос имеет два аспекта. Первый — ограничение практики придания законам о налогах и сборах обратной силы, второй — проблема стабильности налогового законодательства.

              Установление налога – это принятие нормативного акта, посредством которого конкретный налог определяется как таковой и находит свое место в действующей налоговой системе государства. Это своего рода законодательное провозглашение, юридическое «создание» налога как обязательного платежа. Установление налога непосредственно предусматривает возможность введения налога на соответствующей территории в рамках всей страны либо отдельной территории (для региональных и местных налогов). Установить налог – это не значит назвать его. При установлении налога должны быть определены существенные элементы налогообложения – объект, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок и сроки уплаты (п. 6 ст. 3, ст. 17 НК РФ). Таким образом, налог может считаться законно установленным, только если законом зафиксированы, описаны все существенные элементы налогообложения.

     Введение  налога – это принятие соответствующего нормативного акта, устанавливающего обязательность уплаты данного налога.