Системы федеральных налогов и сборов

           

     Введение 
 

     Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды  денежных средств. Очевидно также, что  источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

     Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и  есть сущность налога.

     Развитие  экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

     Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

     Цель  работы состоит в изучении системы федеральных налогов и сборов.

     Исходя  из цели, можно выделить следующие  задачи:

      - изучение сущности налогов и сборов;

      - рассмотрение особенностей введения, изменения и отмены федеральных  налогов и сборов;

     - рассмотрение особенностей исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов;

      - описание значения федеральных налогов и сборов для федерального бюджета и ближайшие перспективы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Федеральные налоги и сборы 

     1.1 Сущность налогов, их функции,  принципы и виды 
 

     Законом «Об основах налоговой системы  в РФ» установлено, что совокупность налогов, соборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. 
          В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоги  являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной  жизни. От них в значительной степени зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций.

     Налоги  нельзя сводить только к денежным отношениям. Это, прежде всего, совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общегосударственных функций.

     Наиболее  лаконичным и верным с теоретических  позиций можно считать следующее  определение. «Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента»[1].

     Налоги  являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

     Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

     Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

     Каждая  из выполняемых налогом функций  имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической  категории. Выделяют две основные функции  налогов: фискальную и регулирующую. А также четыре вспомогательные  функции: распределительная, социальная, стимулирующая и контрольная.

     Фискальная  функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством  фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект.

     Контрольная функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

     Распределительная функция заключается в том, что  с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

     Социальная  функция – поддержание социального  равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Социальная функция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке.

     Стимулирующая функция - с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

     Регулирующая  функция налогов проявляется  в государственном регулировании экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

     При помощи налогов можно поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

     К федеральным налогам относятся:

     1. НДС регулируется главой 21 НК РФ;

     2. Акцизы регулируются главой 22 НК РФ;

     3. НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ;

     4. ЕСН, с начала 2010 г. отменен,  введены новые страховые взносы  на отдельные виды обязательного социального страхования;

     5. Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ;

     6. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1 НК РФ;

     7. Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ;

     8. Государственная пошлина регулируется главой 25.3 НК РФ;

     9. Налог на добычу полезных ископаемых регулируется главой 26 НК РФ;

     1. НДС

     Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также  перемещение товаров через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

     Налогооблагаемая  база определяется исходя из расчета  суммы реализации товаров, работ, услуг  с товарной наценкой, с применением  налоговых вычетов, т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении, т.е. это входной НДС.

     Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно  вести бухгалтерский учет по поступившим  суммам НДС и по начисленным при  реализации товара.

     Ставки  по НДС.

     0% - применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также работам и услугам связанных с производством этих товаров;

     10% применяется для реализации товаров,  которые являются социально-значимыми,  товары для детей или продукты  питания, строго утвержденные  законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

     Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

     Для правильного исчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести  аналитический учет.

     2. Налог на доходы физических  лиц

     Это федеральный налог, регулируется главой 23 НК РФ.

     Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты  и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные на территории РФ.

     Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности физического лица отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

     Ставки  по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ (иностранных граждан); 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 9% к доходам в виде дивидендов; 13% по всем остальным доходам.

     Льготы  по НДФЛ представлены в виде налоговых  вычетов, которые в свою очередь  представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     Налоговый период – 1 календарный год.

     Налоговая декларация подается до 30.04, последний  срок оплаты в бюджет до 15.07.

     Налоговые агенты подают сведения по НДФЛ до 30.03 после отчетного периода.

     3. Акцизы

     Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения является реализация производственных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.

     Подакцизные товары:

     - алкогольная продукция;

     - спирт этиловый из всех видов сырья;

     - спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

     - табачная продукция;

     - автомобильный бензин;

     - дизельное топливо;

     - автомобили легковые;

     - мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт;

     - прямогонный бензин.

     При налогообложении акцизами налоговая  база определяется по каждому виду подакцизного товара, в частности: