Шпаргалка по "Налогам"

3. В зависимости от принадлежности  к общему или специальному  статусу налогоплательщика налоговые  обязанности подразделяются следующим образом:

1) общие для всех категорий  налогоплательщиков;

2) специальные, возложенные только  на определенные субъекты.

К общим относятся обязанности, перечисленные в п. 1 ст. 23 НК РФ. Наличие  специальных обязанностей предусмотрено  п. 2 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели кроме выполнения общих обязанностей должны сообщать в налоговый орган по месту своего учета следующие сведения:

• об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;

• об участии в российских или  иностранных организациях;

• о создании, реорганизации, ликвидации обособленных подразделений, созданных  на территории Российской Федерации;

• о принятии решения о прекращении  своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

• об изменении своего места нахождения.

Установленный ст. 23 НК РФ перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) не является исчерпывающим. Налогоплательщики  могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных  на него обязанностей образует соответствующий  состав налогового правонарушения.

 

10.Налоговая обязанность  и порядок ее исполнения

 

Категория «налоговая обязанность» может употребляться в широком (любая юридическая обязанность налогоплательщика, установленная налоговым законодательством) и узком (обязанность по уплате налога) значениях.

 

Возникновение налоговой обязанности  связывается с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения и истечением налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен.

 

Налоговая обязанность прекращается в следующих случаях. 1. Налоговая  обязанность прекращается ее надлежащим исполнением, то есть когда налог уплачен налогоплательщиком своевременно и в полном объеме. 2. Иные обстоятельства, влекущие прекращение налоговой обязанности: удержание налога налоговым агентом; принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества; уплата налога реорганизованной организации ее правопреемником; уплата налога лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, за безвестно отсутствующего налогоплательщика; уплата налога опекуном за недееспособного налогоплательщика; уплата налога поручителем за налогоплательщика; зачет излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога в счет предстоящих платежей и др. 3. Смерть налогоплательщика или признание умершим также прекращает налоговую обязанность, что обусловлено личным характером уплаты налога. Исключение составляют поимущественные налоги умершего лица либо лица, признанного умершим, которые погашаются в пределах стоимости наследственного имущества. 4. Налоговая обязанность ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств самой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации (если учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам).

 

Исполнение обязанности по уплате налога может быть как добровольным (уплата налога), так и принудительным (взыскание налога). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полностью и своевременно, то есть в установленный срок либо досрочно.

 

Обязанность по уплате налога считается  исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного  остатка на его счете в банке. Если налог уплачивается наличными  денежными средствами, налоговая  обязанность считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления, соответствующую организацию связи.

 

Налоговым законодательством предусмотрены  два способа осуществления налоговой  обязанности:

 

1) общий порядок, основанный  на добросовестном поведении  налогоплательщика, соблюдении им  законодательства о налогах и  сборах;

 

2) принудительный, выраженный во  взыскании сумм задолженности  с имущества налогоплательщика,  его денежных средств.

 

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 НК РФ.

 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах.

 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления  налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном  НК РФ.

 

Взыскание налога с организации  или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

 

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

 

1) отзыва налогоплательщиком или  возврата банком налогоплательщику  неисполненного поручения на  перечисление соответствующих денежных  средств в бюджетную систему  РФ;

 

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

 

3) возврата местной администрацией  либо организацией федеральной  почтовой связи налогоплательщику  – физическому лицу наличных  денежных средств, принятых для  их перечисления в бюджетную  систему РФ;

 

4) если на день предъявления  налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

 

 

11.Понятия государственных услуг. Государственные услуги предоставляемые в налоговой сфере.

 

Происходящие в Российской Федерации  процессы реформирования административной системы направлены на повышение  качества государственного и муниципального управления.

 

Под качеством государственного и муниципального управления следует понимать эффективность осуществления административных процессов в органах государственной власти и местного самоуправления, оцениваемую следующими базовыми характеристиками:

 

1) ориентированность на результат  - качество процесса целеполагания, бюджетирования, стимулирования труда и т.п.;

 

2) внутренняя организация деятельности - насколько организовано осуществление  полномочий и функций, возложенных  на соответствующие органы власти;

 

3) взаимодействие с потребителями  государственных и муниципальных услуг - насколько комфортно гражданам взаимодействовать с органами исполнительной власти и подведомственными им организациями, насколько существенны издержки данного взаимодействия.

 

Одним из приоритетных направлений  деятельности органов исполнительной власти всех уровней по повышению качества государственного и муниципального управления является разработка и внедрение административных регламентов предоставления государственных услуг.

 

 

Государственная услуга представляет собой нормативно установленный способ обеспечения прав и свобод, а также законных интересов граждан и организаций, осуществляемый посредством взаимодействия физического или юридического лица (потребителя услуги) с органом исполнительной власти и (или) государственной организацией.

 

Под государственной организацией целесообразно понимать государственные  учреждения, государственные унитарные  предприятия и открытые акционерные  общества с преобладающим государственным  участием в капитале, оказывающие  государственные услуги.

 

Административный регламент предоставления государственной услуги - нормативный  правовой акт, определяющий сроки и  последовательность действий и (или) принятия решений органом исполнительной власти и (или) государственной организацией, влекущих возникновение, изменение или прекращение правоотношений или возникновение (передачу) документированной информации (документа) в связи с непосредственным обращением (заявлением) гражданина или организации в целях реализации их прав, законных интересов либо исполнения возложенных на них обязанностей в соответствии с действующим законодательством.

 

 

12.Понятие налогового  контроля. Камеральные и выездные  налоговые проверки

 

Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и  иных государственных органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ. Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового  контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ.

 

Налоговый контроль направлен на обеспечение  правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов  и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.

 

Целями мероприятий налогового контроля являются:

 

- выявление налоговых правонарушений  и налоговых преступлений;

 

- предупреждение их в совершении  в будущем;

обеспечение неотвратимости наступления  налоговой ответственности.

 

Форма налогового контроля – способ конкретного выражения и организации  контрольных действий. Основными  формами является: -проверки; получение  объяснений налогоплательщиков; ..; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

 

Налоговый контроль классифицируется по различным основаниям на несколько  групп.

 

1.По времени проведения налоговый  контроль подразделяется:

 

а) на предварительный налоговый  контроль, который проводится до отчетного  периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и т.д.;

 

б) текущий налоговый контроль, который проводится во время отчетного  налогового периода;

 

в) последующий налоговый контроль, который проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

 

2.В зависимости от субъектов  выделяют контроль:

 

а)налоговых органов;

 

б) таможенных органов;

 

в)органов государственных внебюджетных фондов.

 

3.В зависимости от места проведения  выделяют налоговый контроль:

 

а) выездной – в месте расположения налогоплательщика;

б) капитальный – по месту нахождения налогового органа.

 

Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение 3 ра­бочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

 

Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недо­плату налогов. Если же это произошло, инспекторы в течение 10 дней с момента окончания проверки выносят постанов­ление о привлечении фирмы к ответственности. Еще десять дней отводится инспекции на то, чтобы направить Вам требова­ние об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении доку­ментов.

 

Однозначного ответа на вопрос  «Должны ли инспекторы составлять акт  проверки?» не существует. Высший Арбитражный  Суд РФ считает, что акт составлять не нужно, потому что Налоговый кодекс РФ об этом. Но большинство арбитражных  судов придерживаются другой позиции:  оформлять результаты камеральной провер­ки инспекторы должны так же, как результаты выездной. Ина­че нарушаются права налогоплательщиков. Таким образом, если Вас не ознакомили  с актом проверки с уплатой штрафа можно не спешить. Сослаться можно на статьи Налогового кодекса РФ (подп. 7, 9 п. 1 ст. 21 и п. 7 ст. 32), в которых написано, что инспекция обя­зана направить налогоплательщику копию акта налоговой про­верки. К ней кодекс относит не только выездную, но и каме­ральную проверку.

 

Итак, согласно статье 88 НК РФ налоговый  орган в ходе камеральной проверки вправе затребовать от индивидуального  предпринимателя:

 

    документы, подтверждающие  право на налоговые льготы (п. 6);

    обязательные приложения  к налоговой декларации, не  поданные вместе с ней (п. 7);

    документы, подтверждающие  согласно статье 172 право на вычет  по НДС (п. 8);

    документы, служащие  основанием для исчисления и  уплаты налогов, связанных с  использованием природных ресурсов (п. 9).

 

Последствия камеральной проверки

 

Штраф может быть наложен за:

 

    Непредоставление налоговой  декларации

    Непредоставление других  документов (бухгалтерской отчетности)

    Административное нарушение  – 300-500 рублей

    Неуплату  или недоплату  налогов – 20% от неуплаченной  суммы

 

Процедура камеральной проверки

 

Никакого специального разрешения для камеральной про­верки не нужно. Она начинается уже при  приеме отчетности. На этом этапе инспектор  проверяет наличие всех необходимых  реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.