Шпаргалка по "Налогам"

 

Управления ФНС России по субъектам  РФ (УФИС) представляют собой элемент  системы налоговых органов регионального  уровня. Первоочередными задачами УФНС России являются организационно-методическое обеспечение налогового контроля, руководство нижестоящими налоговыми органами, координация их деятельности, а также обобщение и анализ результатов деятельности нижестоящих налоговых органов. Проверки налогоплательщиков проводятся УФНС России преимущественно в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, а налоговое администрирование в полном объеме осуществляется только в отношении крупнейших налогоплательщиков и только в том случае, если для этих целей не создаются специализированные межрайонные инспекции ФНС России.

 

Специализированные межрайонные  инспекции ФНС России (МИФНС) создаются, как правило, в целях осуществления  налогового контроля за крупнейшими  налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Эти инспекции подчиняются непосредственно УФНС России по субъекту РФ и ФНС России.

 

Инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков: —

 

осуществляющих деятельность на территории данного субъекта РФ; —

 

имеющих на территории данного субъекта РФ обособленные подразделения, а также недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению.

 

Территориальная инспекция ФНС  России (ИФНС России) является основным структурным элементом системы  налоговых органов РФ. Основными  задачами территориальных налоговых инспекций являются:

 

— осуществление налогового контроля (контроль за соблю дением законодательства о налогах и сборах, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соот-

 

54

 

ветствуюший бюджет государственных  налогов, сборов и иных обязательных платежей); —

 

осуществление контроля за соблюдением  законодательства РФ о валютном регулировании  и валютном контроле; —

 

организация и осуществление иного  контроля, отнесенного федеральным  законодательством к компетенции  налоговых органов.

 

Территориальные налоговые инспекции создаются по одному муниципальному образованию (району, району в городе, городу без районного деления) или нескольким муниципальным образованиям (ИФНС России межрайонного уровня).

 

Права налоговых органов. По своему содержанию права, предоставленные налоговым органам, можно классифицировать следующим образом: —

 

права организационного характера (например, право вызывать для дачи пояснений  налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов); —

 

информационно-аналитические права (например, право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов);

 

—

 

права контрольно-проверочного характера (например, право проводить налоговые  проверки; право выемки необходимых  документов); —

 

юрисдикционные права (например, право  налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).

 

Налоговые органы обязаны: —

 

соблюдать законодательства о налогах  и сборах; —

 

осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; —

 

вести в установленном порядке  учет организаций и физических лиц; —

 

бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

 

— бесплатно представлять формы  налоговых деклараций (расчетов) и  разъяснять порядок их заполнения;

 

55

 

— руководствоваться письменными  разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; —

 

сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения, необходимые для заполнения поручений  на перечисление налогов, сборов, пеней  и штрафов в бюджетную систему  РФ; —

 

принимать решения о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, и направлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения; —

 

соблюдать налоговую тайну и  обеспечивать ее сохранение; —

 

направлять налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и решения  налогового органа, а также налоговые  уведомления, требования об уплате налога и сбора; —

 

представлять справки о состоянии  расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа; —

 

осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и  штрафов; —

 

выдавать копии решений, принятых налоговым органом.

 

Министерство финансов РФ. Правовой статус Министерства финансов России (Минфин) определен постановлениями Правительства РФ от 7.04.2004 № 185 и от 30.06.2004 № 329: федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности.

Функции Минфина России: разработка проектов федеральных законов и  актов Президента и Правительства  РФ по вопросам: налоговой политики, политики в сфере таможенных платежей в части исчисления и порядка их уплаты, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, избежания двойного налогообложения доходов и имущества, а также по другим налоговым вопросам.

Минфин России разрабатывает и  утверждает формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, требований об уплате таможенных платежей, методические рекомендации и другие нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Минфин России осуществляет распределение  доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы.

В НК РФ определяются полномочия Минфина  России и органов регионального  и местного управления в области  налогов и сборов: только Минфин России дает письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства РФ по налогам и сборам, утверждает формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, порядок их заполнения. Письменные разъяснения даются в течении двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. Срок может быть продлен по решению руководителя (заместителя руководителя), но не более чем на один месяц [2, ст. 34.2].

 

8.Налоговые агенты: их  паровой статус и функции

 

 

16. Налоговый агент

 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

 

Статус налогового агента имеют: а) организации в отношении налога на доходы физических лиц; б) российские контрагенты иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, в отношении некоторых налогов (НДС, налог на прибыль организаций); в) российские организации, выплачивающие учредителям (акционерам) проценты или дивиденды.

 

Признак налогового агента – его устойчивая правовая связь с налогоплательщиком, те наличие финансовых (денежных) взаимодействий между налоговым агентом и налогоплательщиком. Как правило, налоговым агентом является лицо, выплачивающее доходы налогоплательщику.

 

Институт «налоговых агентов» необходим  российской налоговой системе по следующим причинам.

 

Во-первых, возложение обязанности  по исчислению и уплате налога непосредственно  на физических лиц является для них  чрезмерно обременительным, прежде всего, в силу экономико-правовой квалификации. Такая ситуация очевидна при уплате налога на доходы работодателями в отношении своих работников. Квалифицированным специалистам бухгалтерии намного проще исчислить налог, чем обычным работникам, не знакомым с налоговым законодательством.

 

Во-вторых, в случаях, когда налогоплательщики  объединены в рамках одного коллектива, экономически невыгодно взимать  налоги у каждого из них в отдельности. В этом случае целесообразно, чтобы  работодатель, выплачивая заработную плату и иные доходы работникам, исчислил и удержал у них соответствующие налоги, а затем уже перечислил общую массу собранных налогов в бюджет (внебюджетный фонд). При этом значительно облегчаются возможности налогового контроля, ведь требуется проверить законность финансовой деятельности только одного лица вместо множества других – непосредственных налогоплательщиков.

 

В-третьих, в отношении налогоплательщиков – иностранных граждан и организаций  возможности контроля и государственно-властного  воздействия у российских налоговых органов существенно ограничены.

 

Правовой статус налоговых агентов  и налогоплательщиков во многом совпадает. Они имеют одинаковые права, если иное не предусмотрено НК РФ Обязанности  у налоговых агентов значительно  сужены. Налоговые агенты обязаны: а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

Проектированием налоговой системы  всегда занимается государство. Но каким  образом оно решает вопрос о вычислении суммы налогов и их сборе? Не каждый добровольно будет готов прийти и отплатить государству причитающееся. Именно поэтому данную функцию уполномочены осуществлять налоговые агенты. Налоговый агент – это лицо, которое является посредником между налогоплательщиком и государством. При этом он также обладает определёнными полномочиями, правами и ответственностью. Всё перечисленное регулируется строго в соответствии с одним из главных законопроектов - Налоговым кодексом РФ. В качестве примера лиц, которых можно назвать налоговыми агентами, в первую очередь следует привести работодателей, арендаторов имущества или организации, вычисляющие налог на прибыль, НДС. В число их обязанностей перед государством входят следующие:

 

 

 

    верное исчисление налога, удержание его с налогоплательщиков  и последующая передача в бюджет  РФ или во внебюджетные фонды; 

    вести подробный и  строгий учёт доходов налогоплательщиков, рассчитанных на их основе налогов;

    подготовка и передача  отчётных документов в налоговый  орган по удержанным и перечисленным  налогам; 

    своевременное оповещение  налогового органа о невозможности  удержать или перечислить налог; 

    хранение всех документов в течение четырёх лет.

 

На сегодняшний день в России налоговые агенты в обязательном порядке исчисляют и направляют в фонды налог на прибыль, НДС (налог на добавленную стоимость) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц). За неисполнение своих функций соответствующим образом они наказываются всевозможными штрафами в соответствии с законодательством РФ.

 

9. Понятие налогоплательщика и плательщика сбора. Статус налогоплательщика его права и обязанности

 

Налогоплательщики – организации  и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения.

 

Налогоплательщики имеют право: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию; 2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и  сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения регионального законодательства и муниципальных нормативно-правовых актов о местных налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы; 4) получать отсрочку рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 8) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства; 10) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц; 11) обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

 

Налогоплательщикам гарантируется  административная и судебная защита их субъективных прав (СП) и законных интересов (ЗИ). Отличие СП от ЗИ: СП всегда закрепляются нормативно; ЗИ представляют собой любые правомерные возможности (право на признание действий добросовестными, право применять налоговое законодательство наиболее выгодным способом), реализация которых не запрещена налоговым законодательством. Поскольку ЗИ не оформлены нормативно, государство юридически не обязано содействовать их реализации. С другой стороны, ЗИ наряду с СП можно защищать в административном или судебном порядке.