Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ

 

Заключение

Налоговая система – это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения. Налоговая  система – это один из самых  эффективных инструментов экономической  политики государства.

Российская  система налогообложения с течением времени изменялась. В силу изменения  политических, экономических и социальных требований, трансформировались и функции  налоговой системы. В настоящее  время налоги из простого инструмента  пополнения государственного бюджета  стали главным регулятором всей экономики государства, влияя на ее структуру, пропорции, темпы развития и общие условия функционирования.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов  РФ и местный.

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне. В настоящее  время почти все федеральные  налоги регулируются НК РФ.

К федеральным  налогам относятся (ст. 13 НК РФ): налог  на добавленную стоимость; налог  на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; акцизы; государственная  пошлина; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов.

Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено условиями  специального налогового режима, применяемого налогоплательщиком.

К региональным налогам относятся: налог на имуществоорганизаций; транспортный налог; налог на игорный  бизнес.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. К местным налогам относятся два – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По мнению многих ученых и авторов, современная  налоговая система РФ, являясь  наиболее важным механизмом регулирования  экономики, не в полной мере соответствует  условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной.Налоговая система России, несомненно, нуждается в совершенствовании.

В связи  с этим необходимо, чтобы налоговая  система России была адаптирована к  новым общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту.

Главными  направлениями изменения налоговой  системы России должны стать: 1) снижение общего уровня налогообложения при  резком расширении налоговой базы; 2) сокращение количества налогов и  упрощение системы налогообложения; 3) усиление налоговой дисциплины; 4) совершенствование налогового законодательства; 5) существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль; 6) сократить  экспортные пошлины; существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы; 7) предусмотреть  отмену многих налогов, которые можно  охарактеризовать как нерыночные или  финансово малоэффективные; 8) провести «инвентаризацию» налоговых льгот.

В целом, необходимы серьезные изменения  в налоговой политике государства, способные сделать налоговую  систему эффективно выполняющей  свои функции. Таким образом, данные преобразования позволят усовершенствовать  существующую налоговую систему  и повысить эффективность функционирования экономики.

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с изм. От 30.12.2008) // РГ. – 2009. – 21 января.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. От 02.11.2013) // СЗ РФ. – 1994. - № 32. – Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 02.11.2013) // СЗ РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. От 02.11.2013) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. – Ст. 3340.
5. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 N 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное в названные регионы» // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 16. – ст. 1909.
6. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 1997. - № 13. – ст. 1602.
7. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ред. От 11.11.2003) // РГ. – 1992. - № 56. (утратил силу)
8. Дадашев, А.З., Воронков В.А., Черник Д.Г. Налоги: Практика налогообложения: учебное пособие. /под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 368 с.
9. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – 7-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – 312 с.
10. Кабанцева Н.Г. Финансы: учебник. –Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 348 с.
11. Конкурентоспособность территорий: материалы XV Всерос. Форума молодых ученых с междунар. Участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций – „ПУТЬ НАВСТРЕЧУ“» (Екатеринбург, 17-18 мая 2012 г.): в 9 ч. / [отв. За вып.М. В. Федоров, Э. В. Пешина]. – Екатеринбург: Изд-во УГЭУ, 2012. – Ч. 4. Направления: 6. Правовые аспекты развития экономики; 8. Формирование и развитие финансовой и налоговой политики; 20. Бизнес и власть: модернизация отношений. – 320 с.
12. Крачевская, С. Финансовые аспекты реформы местного самоуправления / С. Крачевская // Бюджет. – 2011. - № 8. – С. 31-35
13. Литовченко, В. П., Соловьев В. И. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 160 с.
14. Лысов, Е.А. Особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования /Е.А. Лысов // Бухучет и налоги. – 2012. – № 7. – С.23–25.
15. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 520 с.
16. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2010. – 360 с.
17. Новикова, А.И. Налоговая статистика и прогнозирование / А.И. Новикова. // Налоговый вестник. – 2012. - № 10. – С.15–18.
18. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник. – 3 изд. – М.: ИД Юрайт, 2012. – 747 с.
19. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства. / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. – 2012. - № 3. – С.33–41.
20. Петухова Р.А., Фирсова Е.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПБ.:СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
21. Пронина, Л.И. Местные финансы: проблемы и пути решения / Л.И. Пронина // Финансы. – 2011. - № 12. – С. 23-27.
22. Свищева, В.А. Государственные и муниципальные финансы: учебник. – М.: Дашков, 2010. – 464 с.
23. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие – 3-е изд. Доп. И перераб. – СПб.: Питер, 2010. – 464 с.
24. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, ТВ. Сапрыкина. – 4-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2012. – 320 с.
25. Тишкина, Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов /Л.Е. Тишкина // Финансы. – 2012. - № 9. – С. 42-48.
26. Филина, Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Ф. Н. Филина.– М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – 424 с.
27. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение:учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2011 – 300с.

 

Приложение 1

В число  федеральных налогов входят:

• налог на добавленную стоимость,
• единый социальный налог,
• налог на доходы физических лиц,
• акцизы,
• налог на прибыль,
• водный налог,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• сборы за пользование объектами биологических ресурсов,
• госпошлина[23, С. 141].

В число  региональных налогов входят:

• налог на игорный бизнес,
• транспортный налог,
• налог на имущество юридических лиц.

В перечень местных налогов входят:

• налог на имущество физических лиц,
• земельный налог.

Также на территории Российской Федерации действует  четыре специальных налоговых режима:

• упрощенная система налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
• потентная система (ПСН)еще есть
• единый сельхоз налог (ЕСХН),
• специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции[26, С. 82].

Проверить по налоговому кодексу

 

 

 

 

Приложение 2

Обобщив результаты исследований, проведенных  отечественными учеными и специалистами, можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

1) переоценка  роли налога на прибыль, от  уплаты которого можно уклониться, зная особенности налогообложения,  условия и механизм его исчисления  и уплаты. В частности, в зависимости  от вида и формы предприятия,  политики руководства, механизма  уплаты налога в организации  создаются условия, при которых  прибыль как таковая отсутствует,  особенно когда руководство преследует  цель обанкротить предприятие  или уйти от налогообложения.

2) сохранение  целевых отчислений во внебюджетные  фонды, формирование фондов, как  и бюджетов, осуществляется за  счет отдельных видов налогов  и неналоговых поступлений, и  в принципе их формирование  производится из одних и тех  же налоговых источников.

3) неоправданное  принижение роли и значения  налогов, взимаемых с физических  лиц. В РФ доля подоходного  налога в Консолидированном бюджете  РФ колеблется на уровне 9,6-10,6 и более, в Федеральном бюджете  – 0,5-1 %, региональных бюджетах  – от 9,2 до 9,8 %, местных бюджетах  – от 19 до 19,5 % от общей суммы  налоговых поступлений в соответствующий  уровень бюджета. Аналогичная  картина присуща системам налогообложения  государств СНГ и ряда зарубежных  стран[17]. В целом эта доля значительно превышает такие виды платежей, как платежи за пользование природными ресурсами, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и сопоставима с акцизами.

4) принижение  роли налога на имущество физических  и юридических лиц. Из анализа  собираемости налогов в РФ  следует, что нельзя принижать  роль и значение данного вида  налога в общем бюджете государства.  На его долю приходится в  среднем 6,7 % в общем Консолидированном  бюджете РФ, 0,1-02 % в федеральном, 9 % в региональных и до 10 % в местных  бюджетах относительно общих налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета[17]. Немногим эта доля отчислений в сторону увеличения или уменьшения отличается в странах СНГ и ряде зарубежных стран. Несомненно, доля поступлений данного вида налога в бюджет соответствующего государства резко отличается от вида налогоплательщика: юридического или физического лица. Например, эта доля составляет 6-9 %, уплачиваемая юридическими лицами, и 0,1-0,3 % - физическими лицами.

5) в законодательстве  недостаточно проработаны вопросы  налогообложения природных ресурсов. В частности, в налоговом законодательстве  РФ не проработан вопрос обложения  налогом природной ренты, за  счет которой предприниматели  получают колоссальные прибыли.  Хотя природные ресурсы и являются  общим достоянием народа, но ввиду  отсутствия закона о природной  ренте народ не получает никакого  дохода за счет эксплуатации  природных богатств.

6) необоснованно  высокие размеры санкций за  налоговые правонарушения. Например, несвоевременная постановка на  учет в налогом органе влечет  за собой штрафные санкции  в размере от 5000 до 20000 рублей, непредставление  налоговой декларации в налоговый  орган в течение шести месяце  по истечении установленного  срока влечет взыскание штрафа  в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании  этой декларации, неуплата или  неполная уплата сумм налога  в результате занижения налоговой  базы влечет взыскание штрафа  в размере от 20 до 40 % от суммы  неуплаты налога и так далее[23, С. 211].

7) необоснованное  большое количество налогов и  сборов – при этом многие  налоги по своему назначению  сходны, и их можно объединить  в группы по сходным признакам  или в конечном счете заменить  одним налогом на доход и  установить такой размер налоговой  ставки, который не уменьшит общую  сумму средств, поступающих в  бюджет от налоговых сборов.

8) взимание  одновременно нескольких видов  налогов с одного объекта налога. Например, с товара, продаваемого на рынке, взимается и НДС, и акциз. Их природа одна и та же, но налог взимается дважды, что противоречит принципу двойного налогообложения.

9) необоснованность  достаточно высоких налоговых  ставок на отдельные виды налогов  и сборов.

10) необоснованность  введения и взимания НДС со  всех видов товаров, работ и  услуг с достаточно большой  налоговой ставкой в 18 %. Например, покупка изделий из драгоценных  металлов не несет в себе  абсолютно никакой добавленной  стоимости.

11) бессистемность  и поспешность внесения изменений,  поправок, введения или отмены  новых видов налогов и сборов  характеризует налоговую систему  как самую нестабильную и непредсказуемую,  что делает непредсказуемыми  бюджеты, негативно сказывается  на инвестициях в экономику  и, следовательно, на развитии  социально-экономического сектора  и стабильности общества. Введение  страхового налога на автотранспорт  (ОСАГО) не дает средств в  бюджет, а лишь порождает новый  слой коррупционеров. Нестабильность  налогового законодательства оказывает  негативное воздействие на мотивацию  деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Кроме того, наблюдается нестыковка налогового  и других видов законодательства, в частности Гражданского права.  В связи с этим существует  безусловный приоритет норм, установленных  в налоговом законодательстве, над  нормами, затрагивающими налоговые  вопросы в иных законодательных  актах Гражданского права. Отмена  налога с продаж изъяла из  бюджетов регионов миллиарды  рублей, что отрицательно сказалось  на обеспеченности граждан, но  никоим образом не привело  к снижению цен на рынке,  как это предполагалось законодателями. Уменьшение налоговой ставки  единого социального налога привело  к отмене льгот, в том числе  пенсионеров[14].

12) налоговая  система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим  числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной. Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов. Налоговая система России является одной из самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все увеличивающегося числа работников налоговых органов, дополнительных расходов по компьютеризации их деятельности. Кроме того, сложное и постоянно меняющееся налоговое законодательство определенным образом дискриминирует права налогоплательщиков, так как при применении различных санкций за нарушение налогового законодательства не принимается во внимание умышленность того или иного нарушения закона