Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ

Содержание

 

Введение 

Глава I. Современная налоговая система Российской Федерации 

1.1. Основные принципы построения  налоговой системы в РФ 

1.2. Структура действующей налоговой  системы РФ 

Глава II. Система налогов в России 

2.1. Федеральные налоги 

2.2. Региональные налоги 

2.3. Местные налоги

эти выделенные расшифровать как нибудь по другому например методика расчета региональных налогов 

Глава III.Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ 

3.1. Проблемы современной налоговой  системы 

3.2. Перспективы развития налоговой  системы Российской Федерации

добавить основные напрваление  РТ и РФ 

Заключение 

Список использованной литературы 

Приложение 

 

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и  развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным  звеном которой является государственный  бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций  и задач.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу  государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему.

Государственный бюджет, являясь главным средством  мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную  перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Совершенствование механизма правового регулирования  налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством  развития конституционных основ  налогообложения, установления все  более четких условий взимания налогов  и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

Таким образом, актуальность проблемы развития и совершенствования  механизма налогообложения в  настоящее время определила выбор  темы курсовой работы.

Цель  курсовой работы – изучить совершенствование налогообложения в России.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие  задачи:

• рассмотреть основные принципы построения налоговой системы в РФ;
• охарактеризовать структуру действующей налоговой системы;
• изучить федеральные налоги;
• провести анализ региональных налогов;
• проанализировать местные налоги;
• изучить проблемы современной налоговой системы;
• раскрыть перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

Работа  состоит из введения, основной части, заключения и списка использованной литературы.

 

1. Современная налоговая система Российской Федерации

 

1.1.Основные принципы построения налоговой системы в РФ

 

 

Принципы  построения налоговых систем в целом  не однозначны. Тем не менее, эти  принципы носят всеобщий характер, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.

В совокупности принципов налогообложения, как  историческом, так и в содержательном смысле, решающее значение принадлежит  экономическим принципам, представляющим собой фундаментальные основы, обосновывающие целесообразность и значение налогов  как экономического явления.

Экономические принципы формирования налоговой системы  предопределяют возможности создания материальных условий для государственного регулирования воспроизводственного процесса посредством целенаправленного  финансового воздействия на движение инвестиционных потоков, процессы накопления капитала и платежеспособный спрос  населения.

Налоговая система РФ — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с  плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ.

К основным принципам налогообложения относятся[16, С. 41]:

• Принцип законности налогообложения;
• Принцип всеобщности и равенства налогообложения;
• Принцип справедливости налогообложения;
• Принцип публичности налогообложения;
• Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
• Принцип экономической обоснованности налогообложения;
• Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
• Принцип определенности налоговой обязанности;
• Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
• Принцип единства системы налогов и сборов.

Основные  критерии выявления и включения  принципов налогообложения в  вышеприведенную систему следующие:

Во-первых, принципы налоговых правоотношений должны иметь социально-экономическое  основание (т.е. быть экономически обоснованными  для целей развития налоговой  системы страны).

Во-вторых, указанный принцип должен реализовываться  в процессе функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации (т.е. он должен быть закреплен в российском налоговом законодательстве).

В-третьих, представляется, что в силу трансграничности налоговой науки дополнительным подтверждением обоснованности включения  какого-либо принципа в выше приведенную  систему может выступать то, что  этот принцип не чужд налоговым правоотношениям  в государствах, которые, как и  Российская Федерация, стремятся к  демократическому политическому режиму и построению правового государства.

Рассмотрим  выделяемые в настоящее время  принципы налогообложения.

1. Принцип  законности налогообложения. Данный  принцип общеправовой и опирается  на конституционный запрет ограничения  прав и свобод человека и  гражданина иначе, чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ)[1]. Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, т. е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ)[3].

2. Принцип  всеобщности и равенства налогообложения.  Принцип всеобщности налогообложения  конституционный и закреплен  в ст. 57 Конституции Российской  Федерации, согласно новелле этой  статьи «каждый обязан платить  законно установленные налоги  и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции  РФ устанавливается, что каждый  гражданин несет равные обязанности,  предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции  развиваются в налоговом законодательстве (п. 1 и п. 5 ст. 3 НК РФ).

В соответствии с этим принципом каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и  общества наравне с другими. Всеобщность  налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности  устанавливаются, по общему правилу, для  всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям (например, земельный налог, по общему правилу, уплачивают все владельцы земельных  участков), при этом налогообложение  строится на единых принципах.

Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан  перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституции  Российской Федерации). Конституционные  положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься  различно, исходя из социальных, расовых  или национальных, религиозных и  иных различий между налогоплательщиками.

В развитие этих положений в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также  налоговые льготы в зависимости  от формы собственности, гражданства  физических лиц или места происхождения  капитала.

3. Принцип  справедливости налогообложения.  В Российской Федерации до  принятия первой части НК РФ  данный принцип первоначально  был сформулирован в п. 5 постановления  Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях  обеспечения регулирования налогообложения  в соответствии с Конституцией  Российской Федерации принцип  равенства требует фактической  способности к уплате налога  исходя из правовых принципов  справедливости и соразмерности.  Принцип равенства в социальном  государстве в отношении обязанности  платить законно установленные  налоги и сборы (часть 2 ст. 6 и ст. 57 Конституции Российской  Федерации) предполагает, что равенство  должно достигаться посредством  справедливого перераспределения  доходов и дифференциации налогов  и сборов».[5]

Впоследствии  данный принцип был закреплен  в п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в несколько  ином виде (без упоминания о справедливом распределении собранных налогов): «...При установлении налогов учитывается  фактически способность налогоплательщика  к уплате налога исходя из принципа справедливости», т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения  понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его  возможностям».[19]

4. Принцип  публичности налогообложения. Публичность  цели взимания налогов обосновывается  доктриной финансового (Япония, Корея,  Бирма), налогового (США) и (или)  экономического (Франция) права многих  зарубежных стран, прямо или  косвенно закреплена в конституциях  многих стран мира. Принцип публичной  цели предполагает поиск баланса  интересов отдельных лиц —  налогоплательщиков и общества  в целом. Поэтому государство  вправе и обязано принимать  меры по регулированию налоговых  правоотношений в целях защиты  прав и законных интересов  не только налогоплательщиков, но  и других членов общества.

5. Принцип  установления налогов и сборов  в должной правовой процедуре.  Данный принцип закреплен и  реализуется, в частности, через  конституционный запрет на установление  налогов иначе как законом  (установление его в ином порядке  противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции  Российской Федерации), а в ряде  государств — специальной (более  жесткой) процедурой внесения  в парламент законопроектов о  налогах. В России такое правило  содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции  Российской Федерации.

6. Принцип  экономической обоснованности налогообложения.  Налоги и сборы не только  не должны быть чрезмерно обременительными  для налогоплательщиков, но и  должны обязательно иметь экономическое  основание (другими словами, не  должны быть произвольными). В  соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ  «Налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными».

7. Принцип  презумпции толкования в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов  законодательства о налогах и  сборах. Этот принцип закреплен  в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии  с указанной нормой все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах должны трактоваться  в пользу налогоплательщика.

8. Принцип  определенности налоговой обязанности.  Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным  принципом акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен платить.

9. Принцип  единства экономического пространства  Российской Федерации и единства  налоговой политики. Данный принцип  конституционный, закреплен в  ч. 1 ст. 8 Конституции Российской  Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с  рассматриваемым принципом не  допускается устанавливать налоги  и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

10. Принцип  единства системы налогов и  сборов. Правовое значение необходимости  существования рассматриваемого  принципа налогового права продиктовано  задачей унифицировать налоговые  изъятия собственности. Как указано  в абз. 4 п. 4 постановления Конституционного  Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П[6], такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.