Налоговые проверки

Поэтому необходимо внести поправку в законы, которая исключила  бы возможность создания новых юридических лиц на производственных площадях предприятий, накопивших налоговую задолженность. Необходимо также предоставить участникам алкогольного рынка право свободного доступа к данным государственного реестра выданных лицензий и установить обязанность участников алкогольного рынка осуществлять проверку предоставляемых им лицензий.

Налоговый контроль за сбором акцизов находится не на должном  уровне. Но прежде чем говорить о  проблемах, необходимо определить, каким  образом осуществляется налоговое  администрирование производства и реализации алкогольной продукции. Оно заключается, прежде всего, в лицензировании деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. При выдаче лицензии налоговые органы изучают документы на предмет соответствия деятельности организации лицензионным требованиям. Перечень представляемых документов весьма обширен. В рамках лицензирования налоговые органы обследуют территорию и помещения, предназначенные для производства, хранения и реализации алкогольной продукции. Кроме того, они проводят камеральные, выездные налоговые и внеплановые тематические проверки, если есть основания предполагать, что налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов. На предприятиях, выпускающих спирт и алкогольную продукцию, сотрудники налоговых органов контролируют учет производства данной продукции. Для этого они используют приборы, определяющие концентрацию и объем абсолютного алкоголя в готовой продукции. Такие приборы установлены на линиях розлива всех спиртовых заводов. При длительных и междусменных простоях налоговые органы блокируют оборудование для розлива алкогольной продукции. 

Предлагается ввести единую (плоскую, недифференцированную) ставку акциза на спирт со 100-процентной предоплатой или предоставлением банковской гарантии со стороны производителей конечной продукции (т.е. закупающих спирт как сырье), что облегчит исчисление акцизов, а, следовательно, и контроль за их уплатой.

Акцизы по таким товарам, как: табачные изделия, спирт, алкогольная  продукция, пиво, автомобильный бензин – целесообразно взимать на стадии производства. Причем учитывая специфический характер ставки акциза по данным товарам, контролю должны подлежать лишь объемы производства. Особый случай может представлять взимание акцизов с автомобилей. Ввиду специфичности данного товара – необходимости оформления разрешения на пользование, может быть признано целесообразным взимать акциз в момент регистрации, непосредственно с владельца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

 

 

 Целью проведения камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары является контроль над правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов по операциям с подакцизными товарами, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации.

При проведении камеральной налоговой проверки следует руководствоваться Налоговым Кодексом, Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@ г. Москва "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения", а также Регламентом проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов.

При проведении камеральной налоговой проверки используются:

- налоговые декларации  по акцизам на подакцизные  товары (далее - декларация);

- документы,  подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты акцизов,  и иные документы о деятельности налогоплательщиков;

- данные (протоколы  ошибок), сформированные средствами  АИС после проведения автоматизированного  контроля налоговых деклараций.

Камеральную налоговую  проверку декларации рекомендуется  проводить по следующим направлениям:

- проверка своевременности представления декларации;

- проверка правильности  заполнения декларации в соответствии  с Инструкцией;

- проверка правильности  арифметического подсчета итоговых  сумм акциза.

Но, не смотря на все это, материалы проверок свидетельствуют о низкой эффективности действующего механизма взимания акцизов на алкогольную продукцию.

В целях стабилизации ситуации на алкогольном рынке, сокращения потерь бюджетной системы предлагается еще раз рассмотреть неоднократно вносимое Счетной палатой Российской Федерации в Правительство Российской Федерации предложение о переносе налоговой нагрузки на производителей спирта и переходе к государственной монополии на оборот этилового спирта.

Необходимо внести поправку в законы, которая исключила бы возможность создания новых юридических лиц на производственных площадях предприятий, накопивших налоговую задолженность. Необходимо также предоставить участникам алкогольного рынка право свободного доступа к данным государственного реестра выданных лицензий и установить обязанность участников алкогольного рынка осуществлять проверку предоставляемых им лицензий.

Необходимо усилить  контроль за алкогольной продукцией непосредственно на предприятиях. Постоянное присутствие налоговых инспекторов  на предприятии, возможно, целесообразно.

Акцизы по таким товарам, как: табачные изделия, спирт, алкогольная  продукция, пиво, автомобильный бензин – целесообразно взимать на стадии производства. Причем учитывая специфический  характер ставки акциза по данным товарам, контролю должны подлежать лишь объемы производства.

 

 

 

Список литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011);

 

2. Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@ г. Москва "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения"

 

3. Давыдова И.А. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - №4

 

4. Мамаев, И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения  Финансовое право. – 2006. – №9. – С.7-19.

 

5. Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. - 2009. - №24. - С.12 - 16.

 

6. Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России / С. Никитин, Е. Глазова, М. Степанова // МЭиМО. – 2010. – №9. – С.38-46.

 

7. Пансков В.Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации.. 10-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2011. - 592 с

 

8. Провоторова Л.Ф. Организация и методы проведения налоговых проверок [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Л. Ф. Провоторова;

 

9. Налоги в развитых странах / Под ред. Русаковой И.Г. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 285 с.

 

10. Шепенко Р.А. Акцизы / Р.А. Шепенко. – М.: Дело, 2009. – 223 с.

11. http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики

12. http://www.nalogkodeks.ru/ - Налоговая политика и практика
13. www.nalog.ru

14. http://www.consultant.ru/ - КонсультантПлюс

 

 

 

 

 

 

¹ Гл. 22 ст.179.2 и 179.3 НК РФ

² Гл. 22 ст. 198 п. 7 НК РФ

³ Гл. 22 ст. 194 п.8 НК РФ

⁴ Гл. 22 ст. 204 п. 11 НК РФ

⁵ Гл. 22 ст. 181 НК РФ