Налоговое планирование на предприятии

Также в данной работе была подчеркнута важность правильности расчета налогов и своевременность их уплаты. Была освещена проблема минимизации налогового бремя с помощью схем оффшорного бизнеса. 

В ходе работы над данной темой были сделаны следующие выводы:

1. Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.
2. Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это не механическое уменьшение к. л. налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.
3. Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей.
4. В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.
5. Необходимость разработки и использования учетной политики предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего).
6. Использование всех возможных законных путей минимизации налоговых обязательств.

7. Каждое предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование – важный шаг к процветанию предприятия.

       Согласно представленным информации и показателям по ОАО «Газснаб» смело делаю вывод, что в целом предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как реализация нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом.

Но также при анализе были выявлены недостатки.

Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:

- отсутствие на предприятии налогового планирования;

- неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.

С целью минимизации налоговых издержек, мной предложен ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

На основании выполненных расчетов и полученных выводов мной предложен ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

В результате налогового планирования предприятие получает следующую информацию:

1. Рекомендуемую структуру ведения бизнеса.

2. Оптимальную систему налогообложения (оптимизация налогообложения, минимизация налоговых обязательств);

3. Заключение об эффективности использования оффшоров;

4. Рекомендуемую схему отношений с деловыми партнерами;

5. Специальные методы оптимизации налоговых обязательств;

6. Рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

 

 

БДДС	-   Бюджет движения денежных средств
ВАС	-   Высший арбитражный  суд
ГК РФ	-   Гражданский кодекс  Российской Федерации
ЕНВД	-   Единого налога на вмененный доход
ЕСН	-   Единый социальный  налог
НДФЛ	-   Налога на доходы физических лиц
НДС	-   Налог на добавленную стоимость
НК РФ	-   Налоговый кодекс  Российской Федерации
РО	-   Общая рентабельность
УСН	-   Упрощенная система налогообложения
ФАС	-   Федеральный арбитражный  суд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

 

 

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996  № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Трудовым кодексом российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 07.05.2013) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

6.Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

7. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Письмо Министерства финансов России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/236 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. Письмо УМНС России по г. Москве от 13 марта 2003 г. № 26-08/13973 «О налоге на прибыль организаций» [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
10. Письмо Министерства финансов России от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/17 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
11. Письмо Министерства финансов России от 28 сентября 2006 г. № 03-04-11/182 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
12. Письмо Министерства финансов России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Письмо Министерства финансов России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112 Минфин Росси [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
14. Письмо Министерства финансов России от 29 декабря 2007 г. № 03-07-11/649 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
15. Письмо Министерства финансов России от 21 февраля 2008 г. № 03-07-08/36 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
16. Письмо Министерства финансов России от 1 апреля 2008 г. № 03-07-15/44 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
17. Письмо Министерства финансов России от 13 марта 2008 г. № 03-05-04-01/10 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
18. Письмо Министерства финансов России от 26 марта 2008 г. № 03-05-05-01/20 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
19. Письмо Министерства финансов России от 20 декабря 2007 г. № 03-05-06-01/145 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
20. Письмо Министерства финансов России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202@ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
21. Приказ МНС России от 11.03.2004 № БГ-3-03/190@ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
22. Приказ МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447[Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
23. Письмо МНС России от 31.03.2004 № 03-1-08/876/15[Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Книга одного автора

24. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование. Налоги. 2007. № 42 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
25. Брызгалин А.В., Берник Р.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. М.: Юрайт-Издат, 2007. С. 40.
26. Берг. О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения.  М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. С. 176. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
27. Горшкова Л. "Нормируемые" расходы: вычет по НДС // Аудит и налогообложение. 2010. N 4. С. 30 - 32. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
28. Задорогин С.И. Правовое обеспечение оптимизации налогообложения в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 65.
29. Жигачев А.В. Споры с налоговой. Правила игры. Феникс. 2009.
30. Корнаухов М.В. О проблеме разграничения оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов // Налоговые споры: теория и практика. 2006. N 10. С. 4.
31. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 81.
32. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2008
33. Попков Д.В. Тематический выпуск: Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии. Экономико-правовой бюллетень. 2009. № 11. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
34. Черевадская О.Е. Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы. Российский налоговый курьер. 2010. № 1, 2. С. 41 - 49. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
35. Учетная политика как инструмент налогового планирования в условиях перехода организаций с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009. № 8. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
36. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2010. 160 с.
37. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2002. -192с.
38. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования. Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. № 3. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Статьи из журналов

39. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования. Налоговый вестник. 2004. № 10. С. 131. [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
40. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы. Налоговый вестник. 2005. № 2. С. 123 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
41.  Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия. Налоги (журнал). 2007. № 5 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
42. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании «Все для бухгалтера», 2011, № 11[Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Материалы практики

43. Постановлении Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7588/08 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
44. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2007 г. по делу № А56-25973/2007[Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
45. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа  от 15 сентября 2008 г. по делу № А57-683/08 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
46. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2009 г. № Ф09-10682/08-С2 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
47. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 ноября 2009 г. № КА-А40/11847-09 по делу № А40-4794/09-126-15 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
48. Решение Высшего арбитражного суда РФ в от 17 октября 2007 г. по делу № 8464/07 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
49. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

 

 

 

 

 

1 Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования. Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. № 3.

2 Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования. Налоговый вестник. 2004. № 10. С. 131.