Планирование и прогнозирование налоговой нагрузки на предприятии ОАО «МРСК Сибири»

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский государственный  университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

Факультет экономики

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита

2012

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский государственный  университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

Факультет экономики

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

 

по  080107 Налоги и налогообложение

 

на тему « Планирование и прогнозирование налоговой  нагрузки на предприятии ОАО «МРСК Сибири»»

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговое планирование —  это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых  обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших  составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более  широким понятием и включает в  себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том  смысле, что абсолютная минимизация  налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов  при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить  большей динамики роста налоговых  платежей по сравнению с динамикой  роста выручки предприятия. При  оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие  от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых  кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и  следующего за ним. В понятие оптимизации  также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению  с обычным уровнем, налогообложения  вследствие ошибок в оформлении сделок.

Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных  средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для  дальнейшего развития организации, для повышения эффективности  ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых  обязательств организации получают дополнительные возможности для  максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Содержанием этого этапа  НП являются изучение (анализ) налоговых  проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой  затем подбираются инструменты  и разрабатываются схемы НП. Налоговый  анализ включает, в частности, определение  особенностей организации финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение  между бюджетами различных уровней  и льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных  ситуаций (в том числе бухгалтерских  записей), оценку суммы налоговых  обязательств в текущих условиях хозяйствования и др.

В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация  налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или  сбору; по совокупности налогов, исчисляемых  на базе одного и того же объекта  налогообложения (например, оборотных  налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых  является организация, и т. д. 

1. Анализ деятельности предприятия

 

1. Характеристика предприятия ОАО «МРСК Сибири»

Открытое акционерное  общество «Межрегиональная распределительная  сетевая компания Сибири » учреждено  по решению учредителя от 1 июля 2005 года. Место нахождения общества: 660021, г. Красноярск, ул. Бограда, д. 144а.

Основные цели деятельности Общества :

1. Получение Обществом прибыли;
2. Осуществление эффективного и надежного функционирования объектов распределительного электросетевого комплекса;
3. Обеспечение устойчивого развития распределительного электросетевого комплекса;
4. Обеспечение надежного и качественного энергоснабжения потребителей ( в части поставки и передачи электроэнергии )

Уставный капитал общества составляется их номинальной стоимости  акций Общества, приобретенных акционерами  и составляет 8 936 765 511 рублей.

Общество создает Резервный  фонд в размере 5 процентов от уставного  капитала Общества, ежегодные отчисления составляют 5 процентов от чистой прибыли  Общества до достижения Резервным фондом установленного размера.

Органами управления Общества являются:

1. Общее собрание акционеров;
2. Совет директоров (11 человек);
3. Правление;
4. Генеральный директор

Генеральный директор с 9 сентября 2011 года – Петухов Константин Юрьевич

2. Организационная структура предприятия

Схема 1- Организационная  структура исполнительного аппарата ОАО МРСК Сибири

Общая численность персонала  МРСК Сибири составляет 17167 человек.

Обучение и развитие персонала  в ОАО «МРСК Сибири» осуществляется по следующим направлениям:  

• Промышленная безопасность
• Менеджмент качества
• Экономика и финансы
• Обучение по стандарту OHSAS 14001.
• Обучение МСФО
• Обучение разработке и внедрению СМК
• Техника и технология
• Управление
• Обучение, переподготовка и повышение квалификации по рабочим специальностям

С целью поддержания высокого профессионального уровня работников Общества процесс подготовки, переподготовки и повышения квалификации организован  через взаимодействие с профильными  и специальными учебными заведениями, такими как: 

• Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации;
• НП "Корпоративный образовательный и научный центр Единой энергетической системы";
• Петербургский энергетический институт повышения квалификации и его филиал в г. Новосибирске;
• Московский энергетический институт;
• Международный центр финансово-экономического развития,
• Институт повышения квалификации ВИПКэнерго (г. Москва)
• Союз «ЮрТЭК»
• НЧОУ ДПО «СибКЭУ» (г. Омск)
• Корпоративный энергетический университет и др.

Для повышения управленческой квалификации начальников и заместителей начальников районов электрических  сетей (РЭС)  в Обществе внедрена корпоративная  программа внутрифирменного обучения «Школа начальника РЭС».  Программа направлена на развитие управленческой компетентности, унификацию и приведение знаний начальников и заместителей начальников РЭС к единому корпоративному стандарту. 

 

3. Внешняя среда

Компания ГИС-Профи является партнером ОАО «МРСК Сибири»  и выполняет работы по обеспечению  руководителей и специалистов ОАО  «МРСК Сибири» информацией, необходимой  для повседневной профессиональной деятельности.

Партнеры - поставщики организации:

1. ООО ВТД "ГРАНИТ-МИКРО"
2. ЗАО "ЧЭАЗ"
3. ООО "ПКФ Тирекс"
4. ООО "Джи Ай Джи"
5. ООО "ФБК"
6. ЗАО "АИК"
7. ООО "Ротекс" (г. Красноярск)
8. ООО НПК "Спецэлектромаш"
9. ЗАО "Клинкманн СПб"
10. ООО "УралКомЭнерго"
11. ООО "Рабосервис +" (г. Москва)
12. ООО "ТД "НЗЖБОиС"
13. ООО "Дестен Омтайр"
14. ООО "ПромСвязь"
15. ООО "ЭКОТЕК"
16. ООО СЗ "Электрощит"
17. ООО "Металлосервис-Пермь"
18. ОАО "Энергоавтотранс"
19. ЗАО "Энергомера" (не подтверждено)

Партнеры - потребители организации:

1. ОАО "Омскэлектросетьремонт"
2. ООО ТД "СИРИУС"
3. ООО "СМК Сибирь"

Конкуренты:

1. ОАО « Красноярскэнергосбыт»
2. Энергосберегающая компания Енисейская

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налоговое планирование

1. Формирование налогового поля

Налоговое поле - спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу предприятия, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации.

Таблица 1-Налоговое поле

Вид налога	Источник платежа	Бухг. проводка	Налоговая база	Налоговая ставка	Сроки уплаты
НДС	Выручка	Д90-К68 Д68-К51	Стоимость реализованных  товаров	18%	Уплата производится по итогам каждого налогового периода равными  долями не позднее 20-го числа каждого  из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДФЛ	Заработная плата	Д70-К68	Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной  форме	13%	Не позднее 15 июля года, следующим  за истекшим периодом.
Водный налог	Выручка	Д26-К68	Объем воды, забранного из водного  объекта	13,7 за 1 тыс.кВт	Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог	Выручка	Д26-К68	Кадастровая стоимость земельных участков	1,5%	Не ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Транспортный налог	Выручка	Д26-К68	Мощность двигателя в  лошадиных силах	В зависимости от объекта  и мощности двигателя	Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим периодом.
Налог на имущество организации	Выручка	Д91-2-К68-8	Среднегодовая стоимость  объектов	2,2%	На 10-й день со дня сдачи  налоговой декларации.
Отчисления на соц. нужды	Заработная плата	Д20-К69	Сумма выплат в пользу физ.лиц	14%	Уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором исчисляются.
Налог на прибыль	Выручка	Д26-К68	Денежное выражение прибыли	20%	По итогам уплачивается не позднее 28 марта.